Oznámení získání prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby

Novelou č. 163/2024 Sb., zveřejněnou ve Sbírce listin dne 19. 6. 2024 pod částkou č. 163/2024, k zákonu o daních z příjmů, došlo s účinností od 1. 7. 2024 ke zmírnění podmínek pro přiznání osvobození příjmů z prodeje nemovitostí, které fyzická osoba použila nebo hodlá použít na obstarání vlastní bytové potřeby. Pojďme se v dnešním článku podívat na tuto čerstvou novinku ve srovnání se zněním zákona účinném do 30. 6. 2024 a zrekapitulujme si původní a nové podmínky pro uplatnění tohoto osvobození.

Předmět oznamovací povinnosti

Od roku 2021 měli poplatníci daně z příjmů fyzických osob povinnost oznámit správci daně získání peněžních prostředků z prodeje nemovitostí, které hodlali vynaložit na obstarání vlastní bytové potřeby (tedy nikoli svých rodinných příslušníků). Takto oznámený příjem mohl být za splnění dalších podmínek osvobozen od daně z příjmů (tzv. oznámení podmíněného osvobození). Oznamovací povinnost byla do zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jako „ZDP“) vložena novelou č. 386/2020 Sb., publikovanou dne 25. 9. 2020 ve Sbírce listin pod částkou č. 155/2020, s účinností od 1. 1. 2021, a po dobu 3,5 let zpřísňovala (ve srovnání s předchozím stavem do 31. 12. 2020) podmínky pro osvobození příjmů získaných prodejem rodinného domu či bytové jednotky (§ 4/1a ZDP), nemovitých věcí nebo z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem (§ 4/1b ZDP) a příjmů získaných v podobě náhrady za uvolnění bytu (§ 4/1s ZDP).

Dříve než se zaměříme na novinku zmíněnou v úvodu článku, připomeňme si nejprve základní ustanovení k osvobození příjmů z prodeje nemovitostí, neboť tato zůstala zachována. Od daně lze osvobodit příjem:

• z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku nebo z prodeje jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku, pokud v něm měl prodávající bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem; v případě doby kratší než tyto 2 roky pak pouze tehdy, použije-li prostředky získané prodejem na obstarání vlastní bytové potřeby (viz § 4/1a ZDP),
• z prodeje nemovitých věcí nebo z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem, pokud doba mezi nabytím vlastnického práva a prodejem či vypořádáním spoluvlastnictví k nim přesáhla 10 let (znění tohoto ustanovení do 31. 12. 2020 stanovovalo dobu 5 let); v případě doby kratší 10 let ...