Dotazy a odpovědi k paušální dani

1. Jak se přihlásit k paušálnímu režimu / paušální dani?

K přihlášení do paušálního režimu je nutné učinit oznámení, a to vyplněním formuláře, který je potřeba podepsat a podat na místně příslušný finanční úřad. Toto oznámení je možné také podat přes datovou schránku nebo zaslat poštou.

Oznámení o vstupu do paušálního režimu lze podat pouze na tiskopisu vydaném Ministerstvem financí nebo prostřednictvím dokumentu (tiskový výstup z počítačové tiskárny), který bude obsahovat totožné údaje a uspořádání těchto údajů jako má tiskopis Ministerstva financí. Oznámení může poplatník podat do desátého dne rozhodného zdaňovacího období, tj. do 10. ledna, resp. v roce 2021 do 11. ledna.

2. Do kdy musím učinit oznámení o vstupu do paušálního režimu, když 10. den pro rozhodné zdaňovací období roku 2021 vychází na neděli?

Toto oznámení lze učinit nejpozději do pondělí 11. ledna 2021.

3. Co znamená kategorie „poplatník v paušálním režimu“ a co se považuje za „rozhodné zdaňovací období“?

Poplatník se stává "poplatníkem v paušálním režimu" na základě oznámení o vstupu do paušálního režimu a zároveň při splnění všech zákonem stanovených podmínek pro možnost vstupu do tohoto režimu. Podmínky se posuzují buď k 1. 1. 2021, od kterého poplatník vstupuje do paušálního režimu (tzv. rozhodné období), nebo k období bezprostředně předcházejícímu.

4. Jaké podmínky se zkoumají k 1. 1. rozhodného období?

K prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období, tj. k 1.1. 2021 se zkoumá, zda poplatník:

• je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího důchodové pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující důchodové pojištění,
• je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující veřejné zdravotní pojištění a která není vyňata z povinnosti platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění z důvodu dlouhodobého pobytu v cizině,
• není plátcem daně z přidané hodnoty a nemá registrační povinnost k dani z přidané hodnoty, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby,
• není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti a
• není dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení,
• nevykonává činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti, s výjimkou příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.

5. Mohou do paušálního režimu vstoupit kromě poplatníků, kteří již provozují činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti také poplatníci, kteří teprve od nového roku zahajují činnost nebo ji zvažují zahájit v průběhu kalendářního roku?

Ano, pokud poplatník zahajuje činnost v průběhu zdaňovacího období, platí pro něj všechny podmínky pro vstup do tohoto režimu stejně jako pro již podnikající poplatníky, s tím rozdílem, že se tyto podmínky nezkoumají k začátku rozhodného období, ale k okamžiku zahájení výkonu činnosti, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, anebo k části rozhodného zdaňovacího období přede dnem zahájení této činnosti. Poplatník si sám musí posoudit splnění zákonných podmínek pro vstup do paušálního režimu.

Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který teprve zahajuje podnikatelskou činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, po 10. lednu (to znamená v průběhu roku) může oznámení o vstupu do paušálního režimu podat správci daně současně s oznámením o zahájení této činnosti.

6. Jak se bude posuzovat u poplatníka vstup do paušálního režimu, pokud poplatník zahájí samostatnou činnost například dne 20. 6. 2021?

Poplatník je v paušálním režimu od prvního dne rozhodného měsíce (v tomto případě od 1. 6. 2021), ve kterém byla zahájena samostatná činnost, a současně bylo podáno oznámení o vstupu do paušálního režimu a byly splněny zákonem dané podmínky. Nebo jinak řečeno poplatník, který podává oznámení o vstupu do paušálního režimu, je povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických osob nejpozději v poslední den lhůty pro podání oznámení o vstupu do paušálního režimu.

7. Mohou do paušálního režimu vstoupit také nerezidenti, pokud na území České republiky vykonávají činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti?

Ano, paušální režim mohou využít i tito poplatníci, samozřejmě při splnění všech zákonných podmínek pro vstup do paušálního režimu.

8. Dočetl jsem se, že se do paušálního režimu mohou hlásit poplatníci, kteří mají živnost řemeslnou, vázanou i volnou a zajímá mě, zda ji mohou využít i poplatníci jako jsou např. advokáti, architekti, lékaři, notáři, tlumočníci, auditoři?

Paušalizace daně z příjmů fyzických osob a veřejných pojistných míří na vybranou skupinu poplatníků s příjmy ze samostatné činnosti, které se zdaňují podle § 7 zákona o daních z příjmů. Příjmy advokátů, architektů, lékařů, notářů, tlumočníků, auditorů, pokud nejsou zdaňovány podle § 6 zákona o daních z příjmů (tj. jako příjmy ze závislé činnosti/zaměstnání) se zdaňují podle § 7 tohoto zákona, tzn., že i oni mohou využít institut paušální daně.

9. Jsem OSVČ, mám příjmy nepřevyšující 1 milion Kč a současně mám příjmy na DPP a DPČ, mohu využít institut paušální daně?

Ano, pokud je příjem na dohodu o provedení práce a dohodu o pracovní činnosti zdaňován srážkovou daní, tedy nikoli ve standardním režimu zdanění příjmů ze závislé činnosti (zálohově, tj. pokud nebylo podepsáno prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti).

10. Mám dlouhodobě příjmy ze samostatné činnosti nepřevyšující 1 milion Kč a jsem plátcem DPH. Mohu využít institut paušální daně?

Poplatník, který vstupuje do paušálního režimu, nesmí být k 1. lednu rozhodného zdaňovacího období (případně ke dni zahájení činnosti, ani v části rozhodného zdaňovacího období přede dnem zahájení této činnosti plátcem DPH ani nesmí mít registrační povinnost k této dani. Podmínka zahrnuje jak plátce daně z přidané hodnoty, kteří se jimi stanou ze zákona, tak tzv. dobrovolné plátce.

11. K jakému datu se paušální daň každý měsíc platí?

Měsíční paušální záloha je splatná do 20. dne zálohového období (kalendářního měsíce), na které se záloha platí. Výjimkou je záloha za zálohové období leden 2021, která je splatná do 22. února 2021 spolu se zálohou na únor.

12. K jakému datu je splatná záloha pokud dojde k zahájení činnosti 20. 6. 2021?

Zákonem je stanovena výjimka pro zálohové období, ve kterém poplatník zahájil činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti; taková záloha je splatná až 20. den bezprostředně následujícího zálohového období, což znamená, že první dvě zálohy jsou splatné ve stejný den, v případě zahájení činnosti 20. 6. 2021, budou zálohy za červen a červenec splatné 20. 7. 2021.

13. Co se stane, když jsem platbu zaslal pozdě nebo když mi došly prostředky a nemám na zaplacení daně?

Správu odvodových povinností poplatníků v paušálním režimu vykonává Finanční správa ČR a v případě nezaplacené či pozdě uhrazené paušální zálohy se postupuje podle pravidel vyplývajících z daňového řádu. To znamená, že může vzniknout nedoplatek a s ním související úrok z prodlení.

14. Jak bude postupovat poplatník, který nemá dostatek finančních prostředků na zaplacení zálohy - může požádat správce daně o stanovení záloh jinak, nebo o prominutí záloh?

Nikoliv, správce daně nemůže stanovit jinou výši paušální zálohy ani povolit výjimku z povinnosti daň zálohovat; tím ale není dotčena možnost povolit posečkání úhrady paušální zálohy nebo rozložení její úhrady na splátky.

15. Musím při vstupu do paušálního režimu informovat příslušnou zdravotní pojišťovnu a OSSZ?

Nemusíte, v případě podání společného oznámení o vstupu do paušálního režimu příslušnému finančnímu úřadu předá správce daně údaje příslušným orgánům ve vztahu k sociálnímu pojištění a veřejnému zdravotnímu pojištění.

16. Pro rok 2021 vychází měsíční částka paušální daně na 5 469 Kč. V částce je započteno minimální zdravotní pojistné ve výši 2 393 Kč, minimální sociální pojistné navýšené o 15 % ve výši 2 976 Kč a symbolických 100 Kč na dani z příjmů. Bude se tato částka zálohové paušální daně každoročně měnit?

Ano, tato suma se bude každoročně měnit, podle toho, jak se budou měnit zálohy na pojistné.

17. Jsem OSVČ a pokud za splnění zákonných podmínek využiji od roku 2021 institut paušální daně, musím podávat v roce 2022 daňové přiznání za zdaňovací období roku 2021?

Díky paušální dani budete mít možnost prostřednictvím jedné paušální platby (měsíčních paušálních záloh) vyřešit povinnosti k dani z příjmů, sociálnímu pojistnému a zdravotnímu pojistnému a nebudete muset v roce 2022 podávat daňové přiznání za zdaňovací období roku 2021 ani podávat za toto období přehledy o příjmech a výdajích na zdravotní a sociální pojišťovnu. Toto však platí pouze při splnění zákonných podmínek, tj. že daň za zdaňovací období roku 2021 bude (v souladu se zákonem o daních z příjmů) rovna paušální dani.

18. Jakým způsobem si musí OSVČ vést evidenci příjmů?

Poplatník musí vždy po skončení zdaňovacího období zhodnotit, zda za dané zdaňovací splnil podmínky paušalizace daně z příjmů a má tedy daň rovnu paušální dani, nebo nikoliv. Pro případ, že poplatník nesplní podmínky pro setrvání v paušálním režimu, případně pro paušální daň, bude mít po skončení příslušného zdaňovacího období povinnost podat ve lhůtách podle daňového řádu daňové přiznání a v něm vyčíslit daňovou povinnost.

Proto doporučujeme vést i nadále evidenci v takovém rozsahu, aby byl poplatník případně schopen (při nesplnění podmínek a navazující povinnosti stanovení daně z příjmů a pojistných) tyto povinnosti splnit. Minimálním rozsahem bude evidence příjmů, o kterých by měl poplatník mít přehled i z hlediska registrace k DPH.

19. Jsem důchodce a podnikám na živnostenský list. Příjmy mám do 500 tisíc Kč, platím daň z příjmů a zdravotní pojištění, povinnost platit zálohy na sociální pojištění mi nevzniká. Platí pro starobního důchodce stejná výše platby paušální daně v avizované výši přesahující částku 5000 Kč, pokud jsou všechny podmínky pro vstup do paušálního režimu splněny?

Pro podnikající důchodce není jiná výše zálohy na paušální daň ze zákona možná. Z uvedeného vyplývá, že ne pro všechny poplatníky s příjmy ze samostatné činnosti musí být vstup do paušálního režimu, co do výše odvodů na daň z příjmů a veřejná pojistná, výhodný.

20. Jsem OSVČ a pokud využiji institut paušální daně, znamená to, že nemohu uplatnit daňové zvýhodnění na děti, ani školkovné?

Pokud se poplatník přihlásí k paušální dani, nebude si moct uplatnit ani daňové zvýhodnění na děti, ani školkovné, ani žádné další daňové slevy a daňové odpočty. Nebude tedy možné ani inkasovat daňový bonus tak, jako je tomu v klasickém režimu stanovení daně.

21. Součástí paušální daně jsou o 15 % zvýšené sociální odvody, což znamená i vyšší odvody na důchodové pojištění. Bude i nadále zachována možnost dobrovolného přispívání si na důchodové pojištění vyšší částkou?

Možnost dobrovolného přispívání vyšší částky na důchodové pojištění zůstane zachována, ale dobrovolné doplatky na důchodové pojištění bude muset poplatník zaslat přímo příslušné okresní správě sociálního zabezpečení, nikoliv Finanční správě.

22. Co se stane, když poplatník s příjmy ze samostatné činnosti přestane splňovat uprostřed roku podmínky pro paušální daň, například začne mít od června měsíčně příjmy z nájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů ve výši 10 000 Kč, nebo bude mít příjmy ze závislé činnosti (nechá se zaměstnat)?

V takovém případě bude muset poplatník podat za příslušné zdaňovací období standardně daňové přiznání a přehledy o příjmech a výdajích, a v nich vyčíslit daň a pojistná. Tedy pokud předpokládáte, že limit pro možnost považovat paušální daň za daň z pohledu celého zdaňovacího období možná překročíte, určitě doporučujeme si vést evidenci (zejména příjmů), na základě které bude možné daň správně vyčíslit.

23. Bude muset poplatník s příjmy ze samostatné činnosti po roce opět oznamovat, že chce pokračovat v režimu paušální daně, pokud nedojde k porušení podmínek daných zákonem?

Ne, poplatník nebude muset opakovaně podávat oznámení o vstupu do paušálního režimu.