Finanční činnosti osvobozené od DPH s účinností od 1. 1. 2026

I. Úvod

Velká novela zákona o DPH, zákon č. 461/2024 Sb., obsahuje změny s postupnou účinností, kde část změn je účinná od 1. 1. 2025, část od 1. 7. 2025 a další část od ledna 2026.

Novela zákona o DPH s účinností od 1. 1. 2026 se týká především osvobozených plnění bez nároku na odpočet, zejména finančních služeb, které budou předmětem tohoto článku.

Část změn týkajících se finančních služeb byla záměrně odložena až na rok 2026, kdy cílem je harmonizace s evropskou směrnicí o DPH a zpřesnění pravidel pro finanční sektor (směrnice Rady 2006/112/ES).

II. Změny, ke kterým došlo již částečně od 1. 1. 2025

Od 1. ledna 2025 došlo v § 54 ZDPH, který upravuje osvobození finančních činností od daně, k následujícím změnám:

1. Bylo vypuštěno osvobození služeb spočívajících v „obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj“ (původní písm. p)). Tyto služby již nejsou osvobozeny od DPH, protože takové osvobození překračovalo meze stanovené evropskou legislativou.
2. Došlo k přeformulaci a zpřesnění některých ustanovení v souladu s judikaturou Soudního dvora EU.
3. Byla upravena struktura a číslování jednotlivých písmen v rámci § 54 odst. 1.
4. Rozšířila se možnost uplatnění nároku na odpočet daně u plnění souvisejících s osvobozenými finančními službami, pokud jsou tato plnění využívána pro ekonomickou činnost ve třetí zemi, kde by obdobná plnění byla zdanitelná.

Tyto změny jsou první fází úprav v oblasti finančních služeb, přičemž druhá fáze s dalším zúžením okruhu osvobozených služeb nabude účinnosti od 1. ledna 2026.

III.  Přehled hlavních změn v zákoně o DPH účinných od 1. 1. 2026 podle jednotlivých paragrafů

§ 54 – Osvobození finančních činností od daně

• Zúžení okruhu osvobozených finančních činností
• Zrušení osvobození pro vybírání televizních a rozhlasových poplatků
• Zpřesnění definic v souladu s judikaturou SDEU
• Úprava pravidel pro osvobození převodů cenných papírů

§ 66 odst. 3–6 – Vývoz zboží

• Nová pravidla pro vývoz zboží v osobním zavazadle cestujících
• Upřesnění podmínek pro osvobození od daně

§ 80 odst. 10, 11, 12, 13, 17 – Vracení daně

• Úprava podmínek pro vracení daně osobám se zdravotním postižením
• Změny v procesu vracení daně

§ 80a – Vracení daně

• Komplexní revize systému vracení daně

§ 81 Vracení bezdůvodně zaplacené daně

§ 83 odst. 1, odst. 2–6 – Vracení daně zahraniční osobě na základě principů vzájemnosti

§ 83a, § 83b – Další ustanovení vracení daně nově koncipovaná

§ 84 – Vracení daně při dodání zboží cestujícímu určeného k vývozu v osobním zavazadle

§ 86 odst. 3–6, dále § 86a–86k – Zcela nová ustanovení

Změny účinné od 1. 1. 2026 se zaměřují především na finanční služby a systém vracení daně, přičemž jejich cílem je další harmonizace s evropskou legislativou a zpřesnění některých postupů.

Z pohledu účetní praxe budou mít změny v DPH od 2026 několik praktických dopadů. U finančních služeb bude potřeba přehodnotit, které činnosti zůstanou osvobozené a které nově podléhají DPH. Systém vracení daně bude vyžadovat úpravu formulářů.

Odborný článek uvádíme pouze ve zkráceném znění. Celý článek nabízíme ke čtení zde: Finanční činnosti osvobozené od DPH s účinností od 1. 1. 2026