Plánované novinky v daních a účetnictví pro rok 2023

Některé změny jsou vcelku výrazné a zasáhnou téměř všechny jako např. zvýšení hranice pro povinnou registraci k DPH nebo zvýšení limitu pro povinné podávání daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.

Hranice pro povinnou registraci k DPH se po dlouhé době zvýší

Po dlouhá léta byly daňové subjekty zvyklé, že po překročení obratu 1 mil. Kč během posledních 12 měsíců se automaticky stávají plátcem DPH. Od roku 2023 však již tato hranice nemusí platit. Česká republika dostala výjimku od Evropské unie a může tuto hranici zvýšit.

Na to ihned zareagovala vláda, která poslala do legislativního procesu změnu zákona o dani z přidané hodnoty, která tuto novou hranici reflektuje. Pokud se nestane nic neobvyklého, tak by zvýšení hranice pro povinnou registraci z 1 mil. Kč na 2 mil. Kč mělo být účinné od 1. 1. 2023.

Zároveň jsou jisté dílčí změny v souvislosti se zvýšením hranice plánovány i pro letošní rok 2022 a jsou zvažována určitá přechodná ustanovení, která mají za cíl osoby, které dosud plátci nejsou a které vyšší částky obratu 2 mil. Kč koncem roku nedosáhnou, do systému daně z přidané hodnoty nezapojovat, pokud nebudou dobrovolně chtít, a rovněž plátcům, kteří by vyššího obratu nedosáhli, umožnit ze systému daně z přidané hodnoty vystoupit.

Zmírnění pokut za kontrolní hlášení pro určité typy plátců DPH

Na základě změn v pokynu pro promíjení pokut za nesplnění povinností v souvislosti s kontrolním hlášením a změn v zákoně o DPH by mělo od roku 2023 dojít ke snížení pokut za kontrolní hlášení na polovinu u plátců DPH, kteří jsou fyzickými osobami nebo společnostmi s ručením omezeným s jedním společníkem. Pro ostatní plátce, kteří se nevejdou do uvedené definice, zůstávají pokuty za kontrolní hlášení beze změny.

Zároveň bude Finanční správa ČR automaticky promíjet i jednu pokutu za nesplnění povinností v souvislosti s kontrolním hlášením ve výši 10 000 Kč ročně. Dosud byla automaticky odpouštěna pouze jedna pokuta ve výši 1 000 Kč.

Zároveň se prodlouží lhůta pro reakci na výzvu k podání následného kontrolního hlášení ze současných 5 pracovních dní na 17 dní ode dne dodání výzvy pro doručení do datové schránky. Lhůta 5 pracovních dnů zůstane zachována jen pro jiné způsoby doručování než do datové schránky.

Hranice příjmů pro podání daňového přiznání k dani z příjmů se zvýší

Od 1. 1. 2023 by mělo po letech dojít ke změnám u povinnosti podávat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Podle současné úpravy je daňové přiznání povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.

Od roku 2023 by mělo dojít k posunutí této hranice na 25 000 Kč.

Tato změna by mohla mít vliv i na uplatňování paušální daně, kdy paušální daň nemůže využít ten, kdo má jiné příjmy ve výši větší než 15 000 Kč. I tato hranice by se měla zvýšit na 25 000 Kč

Rozšíření paušální daně

Od 1. 1. 2023 by měl doznat změn i současný režim paušální daně, který se nyní týká poplatníků s příjmem do 1 mil. Kč za rok a těch, kteří do režimu vstoupili.

S počátkem roku 2023 by se měl režim paušální daně rozšířit a paušální daň by měla být strukturována do 3 pásem podle výše příjmů poplatníka. Zároveň se posouvá hranice pro vstup do paušálního režimu na 2 mil. Kč. Výše paušální daně by tak měla činit:

(i)    5 994 Kč pro I. pásmo,

(ii)   16 000 Kč pro II. pásmo a

(iii) 26 000 Kč pro III. pásmo.

V prvním pásmu zůstanou poplatníci, kteří mají příjmy do 1. mil Kč. za rok a pro ty se nic měnit nebude. Ve druhém pásmu budou poplatníci s příjmem přes 1. mil Kč do 1,5 mil. Kč. Druhé pásmo budou moct využít také poplatníci s příjmy do 2 mil. Kč, pokud měli 75 % příjmů, ke kterým lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 % příjmů. Třetí pásmo bude určeno pro všechny s příjmem přes 1,5 mil. Kč za rok, pokud se nevejdou do druhého pásma.

Povinné zavedení datových schránek

Od roku 2023 dojde k rozšíření okruhu osob, kterým je povinně zřizována datová schránka. Nově bude datová schránka zřízena veškerým podnikajícím fyzickým osobám zapsaným do zákonem stanovené evidence nebo rejstříku a veškerým právnický osobám zapsaným v registru osob.

Zároveň bude datová schránka zřízena všem fyzickým osobám, které využijí svou elektronickou identitu. Tyto fyzické osoby nicméně budou moct svoji datovou schránku deaktivovat.

Zřízení datové schránky s sebou nese povinnosti vůči orgánům finanční správy ve formě povinného podávání daňových přiznání v elektronické podobě přes zřízenou datovou schránku. Pokud tak poplatník neučiní a podání realizuje papírově, tak bude sankcionován ze strany finanční správy. Nepodnikající fyzické osoby nebudou muset přiznání (a další podání) elektronicky podávat, protože budou mít výjimku.

Mimořádné odpisy se prodlouží

Podle návrhu by mělo rovněž dojít k prodloužení možnosti uplatnit mimořádné odpisy u majetku zařazeného do 1. nebo 2. odpisové skupiny. Dosud bylo možné uplatnit mimořádné odpisy u majetku zařazeného do 1. nebo 2. odpisové skupiny, který byl pořízen a zařazen od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2021 za předpokladu, že se jednalo o prvního odpisovatele. Nyní by se možnost uplatnit mimořádné odpisy měla týkat i majetků zařazených do 1. nebo 2. odpisové skupiny, které byly pořízeny v letech 2022 a 2023.

Bc. Tomáš Krůl