3. Praktický postup při sestavení kontrolního hlášení
Kontrolní hlášení obsahuje samostatné oddíly A, B a C. Oddíl A kontrolního hlášení je dále členěn na části A.1 až A.5. V oddíle A uvádí plátce údaje týkající se plnění, u kterých je povinen přiznat daň. Součástí kontrolního hlášení jsou mimo jiné i údaje týkající se režimu přenesení daňové povinnosti na příjemce podle § 92a ZDPH (část A.1.). Oddíl B je určen pro vykazování přijatých zdanitelných plnění s místem plnění v tuzemsku, u kterých se uplatňuje nárok na odpočet daně včetně přijatých zdanitelných plnění v režimu přenesení daňové povinnosti podle § 92a ZDPH (část B.1.). Oddíl C kontrolního hlášení umožňuje kontrolu souhrnu údajů uváděných v kontrolním hlášení ve vazbě na údaje uvedené v příslušných řádcích a sloupcích daňového přiznání k DPH.
S využitím příkladů, které se v praxi plátců často vyskytují, je dále vysvětlen postup při vyplňování jednotlivých části kontrolního hlášení. Každý příklad je řešen souběžně u obou plátců, tj. u poskytovatele i příjemce plnění, aby bylo zřejmé „párování“ předmětných údajů.
Poznámka:
Z důvodu zjednodušení je v příkladech, pokud se jedná o plátce registrovaného v ČR, použito jako DIČ dodavatele „XXX“ a DIČ odběratele „YYY“. Pokud se příkladech vyskytuje přepočet cizí měny, je pro účely výpočtu použit fiktivní kurz.
Část A.1. kontrolního hlášení
V části A.1. kontrolního hlášení uvádí plátce údaje týkající se uskutečněných zdanitelných plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle § 92a ZDPH. Plátce, který je v pozici poskytovatele takového plnění, uvede v části A.1. kontrolního hlášení údaje za každé jednotlivé zdanitelné plnění uskutečněné v režimu přenesení daňové povinnosti. Souhrn těchto plnění za zdaňovací období odpovídá hodnotě na řádku 25 daňového přiznání k DPH.
Část B.1. kontrolního hlášení
V části B.1. kontrolního hlášení uvádí plátce údaje týkající se uskutečněných zdanitelných plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je podle § 92a ZDPH povinen přiznat daň příjemce plnění. Plátce, který je v pozici příjemce takového plnění, uvede v části B.1. kontrolního hlášení údaje za každé jednotlivé zdanitelné plnění uskutečněné v jeho prospěch v režimu přenesení daňové povinnosti bez ohledu na výši ceny za toto plnění. Souhrn těchto plnění za zdaňovací období odpovídá údajům vykazovaným v řádcích 10 a 11 daňového přiznání k DPH.
Příklad č. 7: Plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím uskutečnil dne 8. 1. 2018 ve prospěch jiného plátce stavební práce, které spadají do režimu přenesení daňové povinnosti v tuzemsku a které podléhají základní sazbě daně. Celková sjednaná cena činila 80 000 Kč. Příjemcem plnění je fyzická osoba, plátce se čtvrtletním zdaňovacím obdobím. Daňový doklad č. VF00192018 byl vystaven 15. 1. 2018 a příjemce plnění jej obdržel 18. 1. 2018.
Postup u poskytovatele plnění: část A.1. kontrolního hlášení za měsíc leden 2018
| Číslo řádku
| DIČ odběratele
| Ev. číslo daňového dokladu
| DUZP
| Základ daně v Kč
| Kód předmětu plnění
|
| 1
| YYY
| VF00192018
| 8. 1. 2018
| 80 000
| 4
|
Postup u příjemce plnění: část A.1. kontrolního hlášení za 1. čtvrtletí 2018
| Číslo řádku
| DIČ dodavatele
| Ev. číslo daňového dokladu
| DUZP
| Základ daně 1 v Kč
| Daň 1 v Kč
| Kód předmětu plnění
|
| 1
| XXX
| VF00192018
| 8. 1. 2018
| 80 000
| 16 800
| 4
|
Příklad č. 8: Plnění v režimu přenesení daňové povinnosti uskutečněném a záloha v jiném zdaňovacím období
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím přijal dne 25. 1. 2018 zálohu ve výši 150 000 Kč na dodání ocelových profilů (kód nomenklatury celního sazebníku 7304). K dodání zboží ve prospěch jiného plátce došlo dne 28. 2. 2018. Příjemcem plnění je právnická osoba, plátce se čtvrtletním zdaňovacím obdobím. Daňový doklad č. VF00152018 byl vystaven 2. 3. 2018 na celkovou částku 350 000 Kč. Doplatek sjednané ceny po odečtení zálohy činil 200 000 Kč.
Postup u poskytovatele plnění: část A.1. kontrolního hlášení za měsíc únor 2018
| Číslo řádku
| DIČ odběratele
| Ev. číslo daňového dokladu
| DUZP
| Základ daně v Kč
| Kód předmětu plnění
|
| 1
| YYY
| VF00152018
| 28. 2. 2018
| 350 000
| 13
|
Poznámka: úplata přijatá před uskutečněním zdanitelného plnění, které podléhá režimu přenesení daňové povinnosti, se v kontrolním hlášení neuvádí.
Postup u příjemce plnění: část B.1. kontrolního hlášení za měsíc únor 2018
| Číslo řádku
| DIČ dodavatele
| Ev. číslo daňového dokladu
| DUZP
| Základ daně 1 v Kč
| Daň 1
| Kód předmětu plnění
|
| 1
| XXX
| VF00152018
| 28. 2. 2018
| 350 000
| 73 500
| 13
|
Poznámka: úplata poskytnutá před uskutečněním zdanitelného plnění, které podléhá režimu přenesení daňové povinnosti, se v kontrolním hlášení neuvádí. Příjemcem plnění je právnická osoba, pro kterou je sledovaným obdobím kalendářní měsíc, a proto je povinna údaje o přijatém zdanitelném plnění v režimu přenesení daňové povinnosti uvést v kontrolním hlášení za únor 2018 s tím, že tyto údaje uvede v daňovém přiznání za 1. čtvrtletí 2018.
Příklad č. 9: Cena za plnění v režimu přenesení daňové povinnosti sjednaná v cizí měně
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím uskutečnil dne 28. 2. 2018 ve prospěch jiného plátce stavební práce, které spadají do režimu přenesení daňové povinnosti v tuzemsku a které podléhají základní sazbě daně. Celková sjednaná cena činí 100 000 EUR. Příjemcem plnění je právnická osoba, plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím. Daňový doklad č. VF62016 byl vystaven 28. 2. 2018 a příjemce plnění jej obdržel 2. 3. 2018. Poskytovatel plnění používá pro účely přepočtu cizí měny tzv. pevný kurz (kurz ČNB k prvnímu pracovnímu dni v daném čtvrtletí). Příjemce plnění používá pro účely přepočtu cizí měny denní kurz ČNB.
Postup u poskytovatele plnění: část A.1. kontrolního hlášení za měsíc únor 2018
| Číslo řádku
| DIČ odběratele
| Ev. číslo daňového dokladu
| DUZP
| Základ daně v Kč
| Kód předmětu plnění
|
| 1
| YYY
| VF62018
| 28. 2. 2018
| 2 601 000
| 4
|
Poznámka: kurz ČNB ke dni 4. 1. 2016 činí 26,01 Kč/EUR.
Postup u příjemce plnění: část A.1. kontrolního hlášení za měsíc únor 2018
| Číslo řádku
| DIČ dodavatele
| Ev. číslo daňového dokladu
| DUZP
| Základ daně 1 v Kč
| Daň 1
| Kód předmětu plnění
|
| 1
| XXX
| VF62018
| 28. 2. 2018
| 2 597 000
| 545 370
| 4
|
Poznámka: kurz ČNB ke dni 28. 2. 2018 činí 25,97 Kč/EUR.
Část A.2. kontrolního hlášení
V části A.2. kontrolního hlášení uvádí plátce údaje týkající se přijatých zdanitelných plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle § 108 odst. 1 písm. b) a c) ZDPH. Vznik povinnosti přiznat pro tyto případy upravuje § 24 a § 25 ZDPH.
Příklad č. 10: Poskytnutí služby osobou se sídlem v EU
Dne 8. 1. 2018 byla plátci, právnické osobě, se čtvrtletním zdaňovacím obdobím poskytnuta služba (stavební práce s místem plnění v tuzemsku) osobou registrovanou k DPH na Slovensku (VAT ID: SK123456). Sjednaná cena činila 100 000 Kč. Stavební práce byly provedeny na dokončeném bytovém domě v prostoru pronajatém jinému plátci.
Postup u příjemce plnění: část A.2. kontrolního hlášení za měsíc leden 2018
| Číslo řádku
| Identifikace dodavatele (VAT ID)*)
| Ev. číslo daňového dokladu
| DPPD**
| Základ daně 2 v Kč
(první snížená sazbu DPH)
| Daň 2 v Kč (první snížená sazba)
|
| 1
| SK123456
| 2018
| 8. 1. 2018
| 10 000
| 1 500
|
Příklad č. 11: Poskytnutí služby osobou se sídlem ve třetí zemi
Dne 15. 1. 2018 byla plátci, právnické osobě s měsíčním zdaňovacím obdobím poskytnuta poradenská služba zahraničí osobou se sídlem ve Švýcarsku. Sjednaná cena činila v přepočtu 10 000 Kč.
Postup u příjemce plnění: Část A.2. kontrolního hlášení za měsíc leden 2018
| Číslo řádku
| Identifikace dodavatele (VAT ID*)
| Ev. číslo daňového dokladu
| DPPD**
| Základ daně 1 v Kč
(základní sazba DPH)
| Daň 1 v Kč (základní sazba DPH)
|
| 1
| —
| 2016/12
| 15. 1. 2018
| 10 000
| 1 500
|
Poznámka: poskytovatelem plnění je osoba, která není registrována k DPH v EU, proto plátce část vyčleněnou pro identifikaci dodavatele nevyplňuje.
Část A.3. kontrolního hlášení
Část A.3. kontrolního hlášení je určena k uvádění údajů týkajících se dodávek ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle § 92 ZDPH. Tato plnění se vyskytují pouze u úzké skupiny plátců. Většina plátců tato specifická plnění neuskutečňuje, a proto nebude část A.3. kontrolního hlášení vyplňovat.
Část A. 4. kontrolního hlášení
V část A.4. kontrolního hlášení je plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění, povinen uvést údaje o dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (nebo přijetí úplaty na toto plnění), pokud celková hodnota zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty (vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň) uvedená na daňovém dokladu přesahuje hodnotu 10 000 Kč včetně daně.
Limit 10 000 Kč
Limit 10 000 Kč včetně daně se vztahuje i na přijaté úplaty a opravy základu daně výše daně podle § 42 a § 43 ZDPH. Na opravy provedené podle § 44 ZDPH se limit 10 000 Kč nevztahuje. Limit 10 000 Kč včetně daně se týká rovněž uskutečněných zdanitelných plnění podléhajících zvláštnímu režimu podle § 89 a § 90 ZDPH. V případě, že plátce uskuteční ve sledovaném období plnění podléhající zvláštnímu režimu pro cestovní službu podle § 89 ZDPH nebo plnění podléhající zvláštnímu režim pro použité zboží podle § 90 ZDPH, pak se pro posouzení limitu 10 000 Kč testuje celá hodnota plnění uvedená na dokladu, nikoli pouze přirážka poskytovatele plnění (§ 89 odst. 3 a § 90 odst. 3 ZDPH). Uvedený postup se nepoužije pouze v případě, pokud je příjemcem takového plnění osoba nepovinná k dani.
Část B. 2 kontrolního hlášení
Část B.2. ...
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies