4. Specifické typy daňových dokladů u kontrolního hlášení DPH

4. Specifické typy daňových dokladů

Splátkový a platební kalendář představuje z hlediska DPH specifický typ daňového dokladu. Údaje uvedené na tomto dokladu jsou plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění a plátce, který uplatňuje na základě tohoto dokladu nárok na odpočet daně, povinni uvádět nejen v daňovém přiznání k DPH, ale i v kontrolním hlášení za sledované období.

V části A.4. kontrolního hlášení je plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění, povinen uvést údaje o dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (nebo přijetí úplaty na toto plnění), pokud celková hodnota zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty (vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň) uvedená na daňovém dokladu přesahuje hodnotu 10 000 Kč včetně daně. Část B.2. kontrolního hlášení je vyčleněna pro přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce zdanitelného plnění uplatňuje nárok na odpočet daně podle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH, a to pouze v případě, že hodnota přijatého plnění přesahuje částku 10 000 Kč včetně daně.

Splátkový kalendář

Splátkový kalendář je podle § 31 ZDPH daňovým dokladem, pokud obsahuje náležitosti daňového dokladu ve smyslu § 29 ZDPH a tvoří součást nájemní smlouvy, nebo je na něj v těchto smlouvách výslovně odkazováno. Tento typ dokladu je v praxi často využíván nejen v případě smluv, jejichž předmětem je nájem movitých nebo nemovitých věcí s tím, že po ukončení nájmu se najatá věc vrací zpět pronajímateli, ale také v případě tzv. leasingových smluv bez povinnosti odkupu předmětu leasingu (resp. smluv o finančním pronájmu s následnou koupí najaté věci). Jednotlivé částky uvedené na tomto typu daňového dokladu představují úplaty za dílčí zdanitelná plnění, která se pro účely DPH považují za samostatná zdanitelná plnění. Splátkový kalendář musí ve shodě s § 29 odst. 1 písm. h) ZDPH obsahovat den uskutečnění zdanitelného plnění. Tento typ daňového dokladu je možné použít pouze v případě plnění realizovaných na základě nájemních smluv včetně zmiňovaných leasingových smluv.

Platební kalendář

Platební kalendář je podle § 31a ZDPH daňovým dokladem, pokud obsahuje náležitosti daňového dokladu ve smyslu § 29 ZDPH s výjimkou dne uskutečnění zdanitelného plnění nebo dne přijetí úplaty. Platební kalendář je daňovým dokladem, na základě kterého je příjemce–plátce schopen prokázat nárok na odpočet daně pouze v případě, že poskytuje úplatu před uskutečněním zdanitelného plnění a za předpokladu, že je na tomto dokladu uveden rozpis plateb na předem stanovené období.

Evidenční číslo daňového dokladu

V příslušné části kontrolního hlášení, tj. v části A.4 (dodavatel) a v části B.2 (odběratel), je plátce je povinen mimo jiné uvést i evidenční číslo daňového dokladu. Z pohledu odběratele, který přijímá daňový doklad (splátkový nebo platební kalendář) je nutné pro účely kontrolního hlášení uvést v části B.2 kontrolního hlášení „Ev. číslo daňového dokladu“ co nejpřesněji tak, jak je uvedeno na daňovém dokladu. Minimálně však musí být shodně zachovány alfanumerické znaky ve správném pořadí tak, jak jsou uvedeny na splátkovém nebo platebním kalendáři vystaveném jiným plátcem. Při vykazování ev. čísla daňového dokladu je možné v souladu s informacemi GFŘ ke kontrolnímu hlášení vynechat speciální znaky jako ...