2. Pravidla pro podání a sestavení kontrolního hlášení

 2. Pravidla pro podání a sestavení kontrolního hlášení

Právní rámec určující povinnost podat kontrolní hlášení včetně stanovení lhůt, druhu a způsobu podání kontrolního hlášení je obsažen v § 101c až § 101f ZDPH. Sledovaným obdobím pro účely kontrolního hlášení je u právnických osob kalendářní měsíc (§ 101e odst. 1 ZDPH) a u fyzických osob kalendářní měsíc nebo kalendářní čtvrtletní ve vazbě na zdaňovací období plátce – fyzické osoby (§ 101e odst. 2 ZDPH). Existují tři druhy kontrolního hlášení, se kterými se plátce může v praxi setkat. Jedná se o řádné, opravné a následné kontrolní hlášení. V textu příslušných ustanovení zákona o DPH se opakovaně vyskytuje obecný pojem kontrolní hlášení. Zákon o DPH pojem „řádné“ kontrolní hlášení přímo nepoužívá. Toto označení se vyskytuje v tiskopise kontrolního hlášení a v aktuálních pokynech pro jeho vyplnění*). Označení druhu kontrolního hlášení je povinný údaj, který je plátce povinen vyplnit v záhlaví tiskopisu kontrolního hlášení.

Záznamní evidence pro účely DPH ve vazbě na kontrolní hlášení

Z evidence pro účely daně z přidané hodnoty, kterou jsou plátci daně povinni vést podle § 100 ZDPH, vychází i kontrolní hlášení. Mezi údaji uváděnými v daňovém přiznání k DPH a v kontrolním hlášení existují kontrolní vazby, které plátce uvádí v oddíle C tiskopisu kontrolního hlášení. Mezi údaji uváděnými v konkrétních řádcích daňového přiznání k DPH, které je plátce povinen vykazovat v příslušné části kontrolního hlášení, musí být shoda. Výjimku z tohoto pravidla představují pouze údaje uváděné v části A.3 kontrolního hlášení [uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle § 101c odst. 1 písm. c) ZDPH] zahrnované v řádku 26 daňového přiznání k DPH. V řádku 26 daňového přiznání k DPH vykazuje plátce kromě uskutečněných plnění týkajících se zvláštního režimu pro investiční zlato i údaje týkající se dalších uskutečněných plnění, která se však v kontrolním hlášení neuvádí.

Řádné kontrolní hlášení

Plátce, který je právnickou osobou, podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc, a to do 25 dní po skončení kalendářního měsíce. Plátce, který je fyzickou osobou, podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Řádné kontrolní hlášení, tj. podání takto označené v záhlaví tiskopisu určeném pro podání kontrolního hlášení, lze podat pouze jednou, a to i v případě, že je podáváno po zákonem stanovené lhůtě (§ 101e ZDPH).

Opravné kontrolní hlášení

Po podání řádného kontrolního hlášení a před uplynutím lhůty k jeho podání může plátce nahradit kontrolní hlášení, které již podal, ...