Návrh hlavních změn zákona o dani z přidané hodnoty

Od 1. ledna 2025 dochází k významným změnám při uplatňování daně z přidané hodnoty.

Nejdůležitějšími změnami jsou následující změny.

Změny registrace osoby povinné k dani za plátce

Podle zákona o dani z přidané hodnoty, platného do konce roku 2024, je osoba povinná k dani povinna sledovat obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců, a pokud překročí limit 2 mil. Kč, je povinna podat správci daně do patnácti dnů přihlášku k registraci a plátcem se stane od prvního dne druhého kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat.

Nově si bude osoba povinná k dani sledovat obrat za kalendářní rok, a pokud v průběhu kalendářního roku překročí stanovený limit 2 mil. Kč, bude povinna podat správci daně přihlášku k registraci plátce do deseti dnů ode dne, kdy limit překročila a plátcem se stane od 1. ledna následujícího kalendářního roku. Pokud tato osoba povinná k dani nebude chtít čekat na registraci až od následujícího kalendářního roku, může v přihlášce k registraci plátci správci daně sdělit, že požaduje být plátcem překročením obratu. V takovém případě se stane plátcem dnem následujícím po překročení obratu.

Pokud osoba povinná k dani překročí v kalendářním roce limit 2 536 500 Kč, je také povinna podat správci daně přihlášku k registraci plátce do deseti dnů a plátcem se stane dnem následujícím po překročení obratu.

Zavedení režimu pro malé podniky

Směrnice o dani z přidané hodnoty umožňuje pro tzv. malé podniky usazené na území členského státu zavést osvobození od uplatňování daně. Jedná se v zásadě o podnikatele neplátce, kteří nedosahují limit obratu 2 mil. Kč nebo o plátce, kteří dosahují limit obratu do 2 536 500 Kč (100 000 EUR).

Jde o to, že když osoba povinná k dani, která má sídlo v jiném členském státě a která uskuteční zdanitelné plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku, s výjimkou plnění, u kterých je povinna přiznat daň osoba, které jsou tato plnění poskytována, nebo plnění, na která se použije zvláštní režim jednoho správního místa, tak se podle § 6c odst. 2 zákona o DPH stává plátcem již ode dne uskutečnění tohoto zdanitelného plnění. Tato osoba poskytuje plnění s daní z přidané hodnoty, na rozdíl od neplátce se sídlem v tuzemsku, který tato plnění poskytuje bez daně.

Pokud „český“ neplátce uskutečňuje zdanitelná plnění s místem plnění v jiném členském státě, tak se v obdobném případě stává osobou registrovanou v tomto jiném členském státě a u těchto plnění je povinen uplatňovat daň příslušného státu, na rozdíl od osoby, která v tomto jiném členském státě nedosahuje limit obratu a plnění poskytuje bez daně.

Hlavní změnou zákona o DPH je, poskytnout výhody režimu pro malé podniky v tuzemsku i osobám, které jsou usazeny v jiném členském státě, tedy nemají v tuzemsku sídlo. Vedle tuzemského režimu pro malé podniky (neplátce) se proto zavádí tzv. přeshraniční režim pro malé podniky. Z tohoto pohledu dochází ke zrovnoprávnění tuzemských osob povinných k dani s osobami usazenými v jiném členském státě. Využití tohoto režimu je dobrovolné a je na rozhodnutí osoby povinné k dani z jiného členského státu, zda jej využije, nebo bude postupovat podle dosavadní právní úpravy. Pokud se osoba povinná k dani rozhodne ...