Penzijní a životní pojištění hrazené občanem v roce 2018 (2017)

Výše odpočtu od základu daně u penzijního pojištění

Důchodový systém je v současné době realizován v rámci I. a III. pilíře.

I. pilíř – důchodové pojištění spravované státem – jde o tzv. průběžný systém, který je financován ze sociálního pojištění, ze kterého jsou vypláceny starobní důchody.

III. pilíř – jedná se o doplňkové penzijní spoření. V rámci III. pilíře vznikly účastnické fondy, vedle nichž funguje tzv. transformovaný fond, do kterého byli automaticky převedeni všichni dosavadní účastníci penzijních fondů (účastníci penzijního připojištění se státním příspěvkem). Od 1. 1. 2013 je možné vstupovat pouze do účastnických fondů, přičemž si účastníci mohou vybrat z různých investičních profilů.

Výše státního příspěvku u doplňkového penzijního spoření a penzijního připojištění

Daňovým řešením uplatnění odpočtu příspěvků hrazených poplatníkem na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem, na penzijní pojištění a na doplňkové penzijní spoření se zabývá § 15 odst. 5 ZDP. S účinností od 1. ledna 2017 došlo v § 15 odst. 5 ZDP na základě zákona č. 377/2015 Sb. ke zvýšení odpočtu příspěvku od základu daně ve zdaňovacím období z dosavadních 12 000 Kč na částku nejvýše 24 000 Kč zaplaceného příspěvku poplatníkem na jeho:

• penzijní připojištění se státním příspěvkem podle smlouvy o penzijním připojištění se státním příspěvkem uzavřené mezi poplatníkem a penzijním fondem nebo penzijní společností. Částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu částí měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek (maximální státní příspěvek náleží v případě, že příspěvek účastníka činí 1 000 Kč a více);
• penzijní pojištění podle smlouvy o penzijním pojištění uzavřené mezi poplatníkem a institucí penzijního pojištění nebo na základě jinak sjednané účasti poplatníka na penzijním pojištění u instituce penzijního pojištění, za podmínky, že byla sjednána výplata plnění z penzijního pojištění až po 60 kalendářních měsících a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let. Částka, kterou lze odečíst od základu daně, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní pojištění na zdaňovací období;
• doplňkové penzijní spoření podle smlouvy o doplňkovém penzijním spoření uzavřené mezi poplatníkem a penzijní společností. Částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu částí měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek. V případě převodu prostředků účastníka z transformovaného fondu do účastnických fondů lze odečíst částku, která se rovná součtu části měsíčních příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem na část zdaňovacího období a částí měsíčních příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho doplňkové penzijní spoření na navazující část zdaňovacího období, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek.

Limitní výše možného odpočtu od základu daně 24 000 Kč zůstává shodná i pro zdaňovací období roku 2018. Z limitní výše odpočtu od základu daně z příjmů 24 000 Kč počínaje zdaňovacím období roku 2017 vyplývá při současné sazbě daně 15 % maximální výše roční daňové úspory 3 600 Kč. Tuto maximální výši roční daňové úspory lze dosáhnout až při roční výši příspěvků na penzijní připojištění se státním příspěvkem a na doplňkové penzijní spoření 36 000 Kč, tedy při měsíčním příspěvku 3 000 Kč. Nezdanitelná část základu daně (výše odpočtu od základu daně) se u poplatníka vypočte jako součet měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících daného roku přesáhnou výši, od které náleží maximální státní příspěvek, to je od částky 1 000 Kč (12 000 Kč ročně). Tento odpočet od základu daně lze uplatnit až po skončení zdaňovacího období.

Nárok na nezdanitelnou část základu daně (odpočet od základu daně z titulu plateb příspěvků na penzijní připojištění se státním příspěvkem, na penzijní pojištění a na doplňkové penzijní spoření) dle § 15 odst. 5 ZDP prokazuje poplatník:

a) v rámci ročního zúčtování daně, pokud zaměstnanec učinil prokazatelně u svého zaměstnavatele prohlášení poplatníka daně z příjmů ze závislé činnosti a současně zaměstnanec požádá o roční ...