Podnikání doma a daňové výdaje

Řada podnikatelů vykonává svou podnikatelskou činnost z domova, a to ve vymezených částech bytu nebo rodinného domu a jeho příslušenství. Může jít jednak o provozování různé řemeslné živnosti, dále o další podnikatelské aktivity v rámci volné nebo vázané živnosti. Půjde například o podnikatelskou činnost notáře, komerčního právníka, advokáta, daňového a účetního poradce, pojišťovacího zprostředkovatele, soukromého lékaře a rovněž může jít o vykonávání činnosti na základě autorského zákona ad. Přitom podnikatelský subjekt může vykonávat tyto činnosti sám, za spolupráce manželky (partnera) nebo dalších osob žijících s ním ve společně hospodařící domácnosti, v rámci rodinné obchodní společnosti, v rámci rodinného závodu, na základě uzavření smlouvy o společnosti a rovněž tak může podnikatelský subjekt při podnikání doma zaměstnávat zaměstnance. V následujícím textu si zodpovíme na otázku, jaké výdaje při podnikání doma může podnikající fyzická osoba uplatnit jako daňově uznatelné výdaje, snižující základ daně z příjmů.

Výdaje na vybavení prostor k podnikání

Podnikatelská činnost fyzické osoby vždy souvisí s příslušným vybavením místa vlastního podnikání (provozovny), ať se toto místo podnikání nachází mimo vlastní bydliště fyzické osoby, anebo se nachází v místě bydliště fyzické osoby v jeho vlastním bytě nebo rodinném domu anebo v bytě nebo rodinném domu zahrnutém ve společném jmění manželů. Půjde o vybavení kanceláře, dílny, ordinace, místa jednání s klienty, skladu apod.

Vybavení místností určených k činnostem, ze kterých plynou příjmy ze samostatné činnosti poplatníka, nezbytným nábytkem, kobercem, záclonami, obrazy, stolním nebo přenosným počítačem, tiskárnou, kopírkou apod. lze vždy zahrnout do daňově uznatelných výdajů. Výše uvedené platí bez ohledu na to, zda byt, rodinný dům či jiná nemovitá věc jsou anebo nejsou vloženy do obchodního majetku poplatníka. Takto postupuje při vybavování prostor k činnosti, ze které jsou příjmy zdaňovány dle § 7 ZDP, jak poplatník provozující činnosti podle živnostenského oprávnění, tak soukromý lékař, daňový nebo účetní poradce, finanční poradce, notář, právník, autor a další osoby, provozující podnikání doma.

V případě, že převýší hodnota pořízeného jednotlivého movitého majetku částku 80 000 Kč, bude se jednat o hmotný majetek s možností uplatnit jeho daňové odpisy, ovšem za podmínky, že je tento hmotný majetek vložen do obchodního majetku poplatníka. V tomto případě nelze výdaj za pořízený hmotný majetek jednorázově uplatnit do daňových výdajů, ale pouze prostřednictvím daňových odpisů. Takto bude postupováno i v případě, že byt, rodinný dům nebo jiná nemovitá věc, ve které je provozována vlastní podnikatelská činnost, nejsou zahrnuty do obchodního majetku poplatníka.

Při provozování řemeslné nebo jiné živnosti v dílně, ve sklepě nebo v jiných nebytových prostorách rodinného domu, lze vybavení těchto prostor provozním nábytkem, potřebnými nástroji, přístroji a nářadím rovněž zahrnout do daňově uznatelných výdajů poplatníka.

Při zahájení podnikání poplatník může postupovat dle § 5 odst. 7 ZDP, ve kterém se uvádí, že u poplatníka s příjmy podle § 7 a § 9 ZDP se přihlédne i k zásobám pořízeným v kalendářním roce předcházejícím roku, v němž zahájil činnost; totéž platí obdobně i pro jiné nezbytně vynaložené výdaje spojené se zahájením činnosti.

Důkazní povinnost v případě daňové kontroly přísluší jednoznačně poplatníkovi, který musí správci daně prokázat, že vymezenou místnost a do ní pořízené věci, používá výslovně ...