Přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období roku 2018

Novinky pro rok 2018 nebyly v oblasti daně z příjmů právnických osob nijak významné, proto také vyplnění daňového přiznání není příliš náročné, pokud poplatník již zpracovával daňové přiznání za předcházející období.

K dispozici je staronový tiskopis, ve kterém je ve srovnání s předchozí verzí minimum změn. Ve výkladu se tedy odvoláváme na osmistránkový tiskopis číslo 25 5404 MFin 5404 vzor č. 28.

Zdaňovací období

Aktuální tiskopis se použije pro daňová přiznání podávaná za zdaňovací období započatá v roce 2017 nebo jejich část, za která lhůta pro podání daňového přiznání uplyne do 31. prosince 2018. Pro část zdaňovacích období započatých v roce 2018 se musí použít nový tiskopis, který by měl být zveřejněn v elektronické podobě na stránkách Finanční správy ČR (www.financnisprava.cz).

Pokyny

Velmi důležitou součástí pro vyplnění tiskopisu jsou Pokyny MF (také vzor č. 28). Jestliže byste se v tiskopise (nebo v zákoně o daních z příjmů) neorientovali, rozsáhlé šestnáctistránkové pokyny pro vás budou vítaným pomocníkem.

Postupně si popíšeme nejvýznamnější části tiskopisu. Tiskopis obsahuje standardní členění: záhlaví, pět samostatných částí, tzv. oddíly, a závěrečnou část (podpis, prohlášení).

Záhlaví

V záhlaví je mimo jiné povinností určit, které zdaňovací období se nás týká. Každé daňové přiznání obsahuje různé přílohy; dělíme je na zvláštní a samostatné přílohy, pro obě skupiny uvádíme jejich počet. Důležité je, abychom je nezapomněli označit (nejlépe uvedením DIČ) a podepsat.

I. oddíl – Údaje o poplatníkovi

V tomto oddíle uvádíme základní informace a odpovídáme na otázky, zda je daňové přiznání zpracováno a předloženo daňovým poradcem, jestli má účetní jednotka ze zákona povinný audit účetní závěrky, zda je účetní závěrka přiložena a zda existují tzv. spojené osoby s odkazem na § 23 odst. 7 ZDP).

V řádku 13 informujeme o hlavní (převažující) činnosti, maximálně však uvedeme dvě, z nichž jsou dosahovány nejvyšší tržby. Pro jejich označení použijeme Klasifikaci ekonomických činností (CZ-NACE), která je přílohou sdělení ČSÚ č. 244/2007 Sb.

II. oddíl – Daň z příjmů právnických osob

Hlavní část tiskopisu je rozdělena na několik oblastí. Rozhodující informací je samozřejmě účetní výsledek hospodaření před zdaněním, který se uvádí na řádku 10 (dle „české“ účetní závěrky, tj. bez vlivu mezinárodních účetních standardů).

Na řádku 10 musí být skutečně uveden údaj – účetní výsledek hospodaření podle českého účetnictví, neboť tak mimo jiné stanoví § 23 odst. 2 ZDP: Jestliže účetní jednotka používá mezinárodní účetní standardy, je její povinností pro stanovení základu DPPO připravit hodnověrné podklady. Zpravidla zajistí transformaci do českého účetnictví, aby hodnota účetního výsledku byla zřejmá z výkazu zisku a ztráty.

Úpravy základu ...