Stravovací služby z pohledu DPH

Příklad č. 1 : Školení zaměstnanců v Alpách

Česká výrobní společnost je měsíčním plátcem DPH a v říjnu 2017 uspořádala školení klíčových zaměstnanců obchodního oddělení ohledně prodejních dovedností v horském hotelu v Alpách. Hotel vystavil daňový doklad a fakturoval české společnosti ubytovací služby (5 000 EUR včetně rakouské DPH a stravovací služby 3 000 EUR včetně rakouské DPH, pronájem školících salónků 5 000 EUR včetně rakouské DPH). Může si společnost uplatnit nárok na odpočet DPH?

Služby spojené s nemovitou věci (tedy i ubytovací služby a pronájem salónku) a služby stravovací mají místo plnění stanoveno podle speciálního pravidla, jako místo, kde se nemovitá věc nachází a u služeb stravovacích je stanoveno místo plnění podle toho, kde je stravovací služba skutečně poskytnuta. Z tohoto důvodu je místo plnění u ubytovacích služeb, pronájmu salónku i stravovacích služeb v Rakousku, a proto bude uplatněna rakouská DPH. Česká společnost nemůže uplatnit nárok na odpočet DPH v českém přiznání k DPH, ale může požádat o vrácení DPH z Rakouska, pokud budou splněny podmínky pro vratku DPH, přičemž není možné uplatnit odpočet DPH u občerstvení pro zaměstnance.

Příklad č. 2 : Přijetí stravovací služby

Český plátce DPH přijímá řadu plnění od zahraničních dodavatelů z EU. Zaměstnanci jezdí často na služební cesty do různých zemí EU a předkládají různé účtenky k proplacení. Mimo jiné jde o daňové doklady za stravovací služby, které obsahují DPH dané země. Poskytovatelé jsou osoby registrované k DPH v jiném členském státě EU a podle ověření v databázi VIES jsou daňová identifikační čísla uvedená na daňových dokladech platná. Účetní ví, že není možné si u občerstvení uplatnit nárok na odpočet DPH či vratku DPH, ale váhá, zda má být samovyměřena DPH z titulu přijetí služby z jiného členského státu EU?

Jelikož se jedná o nákup služeb, které mají místo plnění v jiném členském státě EU, podle toho kde je skutečně stravovací služba poskytnuta, tak bude plnění zatíženo DPH v jiném členském státě EU, a proto nebude DPH z titulu přijetí takových služeb českým plátcem DPH již samovyměřena v českém přiznání k DPH.

Příklad č. 3 : Firemní večeře pro německou společnost

Česká společnost provozuje v Praze síť restaurací a je měsíčním plátcem DPH. V květnu 2018 si restauraci v centru Prahy zamluvila německá společnost, která poskytla pro účely vystavení daňového dokladu platné německé daňové identifikační číslo. Německá společnost bude mít v restauraci večeři pro své české odběratele jako poděkování za dlouhodobou spolupráci. Německá společnost požadovala vystavení daňového dokladu bez DPH v režimu reverse-charge s tím, že podepíše čestné prohlášení, že samovyměří DPH ve svém německém přiznání k DPH. Může česká společnost fakturovat bez DPH?

Protože je místo plnění pro stravovací služby vymezeno jako místo, kde se služba skutečně poskytuje, tak bude místo plnění v ČR, bez ohledu na to, kdo je zákazníkem. Místo plnění se přesouvá do sídla příjemce standardně u služeb podle základního pravidla (například poradenské služby, marketingové služby). Fakturu tedy vystaví česká společnost včetně české DPH a vykáže ji na řádku 1 (alkoholické nápoje) a řádku 2 (stravovací služby). V kontrolním hlášení se vykáže plnění v kumulativní sekci A5, protože v detailu na jednotlivé číslo daňového dokladu se uvádí pouze plnění poskytované českému plátci DPH. Německá společnost si nemůže požádat o vratku DPH, protože v ČR není možné nárokovat odpočet DPH u pohoštění.