V účetnictví musí být zaúčtovány všechny účetní případy, které patří do daného účetního období, a to v časové a věcné souvislosti.
V praxi nevzniká problém při stanovení okamžiku účetního případu u vystavených faktur za prosinec s datem uskutečnění zdanitelného plnění 31. 12., i když jsou vystaveny až v lednu. Účetní jednotka vlastní vystavené faktury zaúčtuje do prosince s okamžikem účetního případu 31. 12. Obdobně nikdo nepochybuje o tom, kam zaúčtovat mzdy za prosinec, i když jsou vypočteny a vyplaceny až v lednu. Při účtování závazků (dluhů) vůči dodavatelům však není praxe jednotná. V dalším textu si ukážeme příklady řešení.
Příklad č. 1:
Účetní jednotce byla poskytnuta v průběhu prosince 2020 na základě smlouvy služba. Faktura za prosinec 2020 byla vystavena a předána účetní jednotce 7. 1. 2021 s datem uskutečnění zdanitelného plnění 31. 12. 2020. Datum sestavení účetní závěrky za rok 2020 bude 19. 3. 2021.
Řešení:
| Datum účetního případu
| Text
| MD
| DAL
| Částka
|
| 2020
|
|
|
|
|
| 31. 12. 2020
| Přijatá faktura za službu za prosinec 2020
| 518
343999
| 321
321
| 10 000
2 100
|
| 2021
|
|
|
|
|
| 7. 1. 2021
| Uplatnění DPH v lednu 2021
| 343021
| 343999
| 2 100
|
| 10. 1. 2021
| Úhrada faktury
| 321
| 221
| 12 100
|
Účetní jednotka má fakturu k dispozici před sestavením účetní závěrky.
Náklady patří do období, se kterým časově a věcně souvisejí.
V souladu s § 1723 občanského zákoníku závazek vzniká především ze smlouvy nebo z jiné právní skutečnosti. V souladu se smlouvou vznikl závazek v prosinci 2020 přijetím služby, pouze faktura byla vystavena až v lednu 2021.
Nárok na odpočet, který vznikl v souladu s § 72 odst. 3 zákona o DPH v prosinci 2020, lze uplatnit dle § 73 zákona o DPH v daňovém přiznání až v okamžiku, kdy má plátce daňový doklad, tedy nejdříve v lednu 2021.
Pokud účetní jednotka použije v příkladu č. 1 místo účtu 321 – Dodavatelé účtování na účet 383 – Výdaje příštích období, potom sice jsou správně uvedeny náklady ve výkazu zisku a ztráty, ale nejsou správně zachyceny závazky v rozvaze.
Závazky obecně rozlišujeme krátkodobé a ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies