Příloha k Českým účetním standardům pro finanční instituce - Společná ustanovení ke směrné účtové osnově

Příloha k Českým účetním standardům pro finanční instituce

Společná ustanovení ke směrné účtové osnově

Účtová třída 0 - Zúčtovací vztahy ČNB

Na účtech účtových skupin 01 a 02 účtuje ČNB pohledávky a dluhy vůči Mezinárodnímu měnovému fondu, bankám Evropského systému centrálních bank a ostatním zahraničním subjektům, pohledávky a dluhy vůči tuzemským bankám, emitované krátkodobé cenné papíry ČNB a emitované oběživo.

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní a mezibankovní účty

1. V účtové třídě 1 se účtuje o:

1. pokladní hotovosti, zlatu, jiných pokladních hodnotách (účtová skupina 11),
2. vkladech, úvěrech a ostatních dluzích a pohledávkách za centrálními bankami (účtová skupina 12),
3. vkladech, úvěrech a ostatních dluzích a pohledávkách za jinými bankami (účtová skupina 3),
4. vkladech, úvěrech družstevních záložen (účtová skupina 14, 15),
5. dluzích z cenných papírů a jiných hodnot (účtové skupiny 16 a 17).

2. Účetní případy vyplývající z mezibankovních operací se účtují přímo na vrub nebo ve prospěch loro účtu či nostro účtu se souvztažným zápisem ve prospěch nebo na vrub příslušného souvztažného účtu.

3. Účty třídy 1 se člení na měnu účetnictví a cizí měnu podle měny, ve které je otevřen účet, poskytnut nebo přijat úvěr, zúčtovány dluhy z cenných papírů a z jiných hodnot. Pokladní hodnoty se člení na měnu účetnictví a cizí měnu podle banky emitující bankovky a mince.

4. V účtové skupině 11 se účtuje o:

1. bankovkách a mincích v měně účetnictví a hodnotě bankovek a mincí v cizí měně, o oběžných zlatých a oběžných stříbrných mincích v měně účetnictví,
2. o zlatu raženém a neraženém, které je v majetku účetní jednotky a nejde o sbírku mincí, nebo se nejedná o oběžné zlaté mince v měně účetnictví,
3. o jiných pokladních hodnotách, kterými se rozumí zejména drahé kovy s výjimkou zlata, zakoupené cestovní šeky bank, hodnoty na cestě, zásoba kolků a známek. O nakoupených ostatních ceninách se účtuje jako o nákladech příštích období, nejsou-li přísně zúčtovatelnými tiskopisy. O ceninách, které jsou přísně zúčtovatelnými tiskopisy (stravenky závodního stravování vlastní závodní jídelny apod.) se účtuje v podrozvaze v účtové skupině 99 jako o hodnotách v evidenci.

Na účtech účtové skupiny 11 se neúčtují bezhotovostní platby na cestě, o kterých se účtuje na účtech v účtové skupině 21, popř. 22 nebo účtové skupině 32.

5. V účtové skupině 12 se účtuje o:

1. peněžních prostředcích bank na běžných účtech u ČNB a u ostatních centrálních bank,
2. povinných minimálních rezervách bank a peněžních rezervách u ČNB,
3. o úvěrech poskytnutých bankami centrálním bankám včetně poskytnutých úvěrů v rámci repo obchodů,
4. o přijatých úvěrech od centrálních bank včetně přijatých úvěrů v rámci repo obchodů,
5. o termínových vkladech u centrálních bank,
6. termínových vkladech centrálních bank.

V této účtové skupině se neúčtuje o šecích, o šecích předaných ČNB k inkasu, o nichž se účtuje v účtové skupině 32.

6. V účtové skupině 13 se účtuje o:

1. peněžních prostředcích na běžných účtech u jiných bank,
2. termínových vkladech u jiných bank,
3. poskytnutých úvěrech jiným bankám včetně poskytnutých úvěrů v rámci repo obchodů,
4. ostatních pohledávkách za jinými bankami (např. z plateb ze záruk, faktoringu, akreditivu apod.),
5. klasifikovaných úvěrech, vkladech a ostatních pohledávkách za jinými bankami a opravné položce k nim,
6. o peněžních prostředcích na běžných účtech jiných bank,
7. termínových vkladech jiných bank,
8. přijatých úvěrech od jiných bank včetně přijatých úvěrů v rámci repo obchodů,
9. ostatních dluzích vůči jiným bankám (např. z plateb ze záruk, faktoringu, akreditivu apod.).

V této účtové skupině se účtuje také o poskytnutém úvěru, ke kterému se spojí několik bank s rozdělením peněžní účasti, rizika a úroku na každou banku (gestor, účastník, spoluúčastník). Účtují se zde také operace prováděné s následujícími subjekty: European Investment Bank, African Development Bank, Asian Development Bank, Caribbean Development Bank, Council of Europe Resettlement Fund, Council of Europe Social Development Fund, European Bank for Reconstruction and Development, European Investment Fund, Inter-American Development Bank,  International bank for Reconstruction and Development, Nordic Investment Bank, International Finance Corporation, Inter-American Investment Corporation.

7. V účtových skupinách 14 a 15 se účtuje o (jen družstevní záložny):

1. běžných účtech družstevních záložen,
2. krátkodobých termínových vkladech družstevních záložen,
3. dlouhodobých termínových vkladech družstevních záložen,
4. běžných účtech jiných družstevních záložen,
5. krátkodobých termínových vkladech jiných družstevních záložen,
6. dlouhodobých termínových vkladech jiných družstevních záložen,
7. poskytnutých úvěrech jiným družstevním záložnám,
8. přijatých úvěrech od jiných družstevních záložen nebo bank,
9. klasifikovaných úvěrech poskytnutých družstevním záložnám,
10. opravné položce ke klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují se zde přijaté vklady a poskytnuté úvěry členům družstev, vklady jiných právnických osob a úvěry poskytnuté obcím v České republice. Neúčtují se zde ani ostatní pohledávky a dluhy vůči členům, o nichž se účtuje na účtech v účtové skupině 34.

8. V účtové skupině 16 se účtuje o závazcích z jiných hodnot (např. rekurzy při převodu finančních aktiv, tzn. že účetní jednotka účtuje o finančním závazku, jestliže prodá pohledávku a zároveň se zaváže odškodnit kupujícího, pokud inkaso pohledávky nedosáhne určité úrovně).

9. V účtové skupině 17 se účtuje o dluzích, které vznikly účetní jednotce při prodeji cenných papírů, které byly účetní jednotce poskytnuty zápůjčkou nebo cenných papírů přijatých v reverzních repo obchodech (dluhy z ...