Vzor vnitřní směrnice k inventarizaci

VNITŘNÍ SMĚRNICE K PROVEDENÍ INVENTARIZACE MAJETKU A ZÁVAZKŮ

Označení účetní jednotky: …………………………………

ČÁST PRVNÍ

OBECNÁ USTANOVENÍ

Článek I

Základní ustanovení

1. Inventarizace majetku a závazků se provádí v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláškou č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro podnikatele, vyhláškou č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, a Českými účetními standardy pro podnikatele.

2. Inventarizací se zjišťuje skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřuje se, zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví a zda nejsou dány důvody pro účtování o položkách podle § 25 odst. 3 zákona č. 563/1991 Sb. (opravné položky, odpisy, rezervy).

Inventarizace je prováděna v těchto krocích:

1. zjišťuje se skutečný stav jednotlivých inventarizačních položek (analytických účtů) fyzickou nebo dokladovou inventurou;
2. sestavují se inventurní soupisy;
3. porovnává se, zda zjištěný stav (dle bodu b) odpovídá stavu účetnímu (dle analytické evidence v účetnictví) a vyčíslují se inventarizační a ostatní rozdíly (normy přirozených úbytků);
4. zjišťují se příčiny rozdílů, vypořádávají a zúčtovávají se rozdíly do období, které bylo předmětem inventarizace;
5. ověří se vazba jednotlivých analytických účtů na syntetický účet, který je vykazován v účetní závěrce.

3. Inventarizace u veškerého majetku a závazků musí být prokazatelná po dobu 5 let po jejím provedení (§ 25 odst. 3 zákona o účetnictví).

4. Majetek a závazky jsou inventarizovány k okamžiku řádné nebo mimořádné účetní závěrky. Výjimkou jsou následující účty zásob ………………………., které jsou inventarizovány formou průběžné inventarizace (1).

5. Inventura se provádí jako:

• fyzická inventura u hmotného, popř. nehmotného majetku tam, kde je možno zjišťovat skutečný stav majetku ověřením jeho fyzické existence. Fyzická inventura bude probíhat u účtů (2): …………….

Způsob provedení fyzické inventury závisí na charakteru inventarizační položky. Skutečný stav majetku a závazků bude prověřen měřením, vážením, počítáním, pořízením fotodokumentace, statistickými metodami apod.

• dokladová inventura u pohledávek, popř. u ostatních složek majetku, a závazků, u nichž nelze provést fyzickou inventuru. Základním způsobem zjištění skutečného stavu je při dokladové inventuře ověření podle inventarizačních evidencí (3). Dokladová inventura bude probíhat u účtů: …………………

6. Vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků:

Účetní jednotka stanovuje následující výše ocenění pohledávek a závazků, od které bude prováděno jejich vzájemné odsouhlasení. To se provádí konfirmačními dopisy:

Odsouhlaseny budou pohledávky a závazky (4), jejichž ocenění převyšuje …… Kč. Podklady pro odsouhlasení budou protistraně odeslány do ……… s termínem vrácení do ……… Akceptace, rozpor nebo nevrácení konfirmace bude uvedeno u příslušných inventarizačních položek. Za odeslání podkladů k odsouhlasení je zodpovědný/á ………………

ČÁST DRUHÁ

PROVEDENÍ INVENTARIZACE A INVENTARIZAČNÍ ČINNOSTI

Článek II

Inventarizační komise (5) a termín inventarizací

1.      Za organizaci, řízení a provedení inventarizace majetku a závazků odpovídá Hlavní inventarizační komise (dále jen HIK) v následujícím složení (6):

HIK ve spolupráci s dílčími inventarizačními komisemi zajišťuje provedení inventarizace, řídí a kontroluje činnosti inventarizačních komisí a sestavuje inventarizační zprávu. HIK se zřizuje nejpozději do okamžiku zahájení první inventury v daném účetním období.

2.      Dílčí inventarizační komise č. 1 (dále jen DIK 1), jež provede inventarizaci dlouhodobého nehmotného majetku, je složena:

DIK 1 provede inventarizaci majetku zaúčtovaného na účtech:

• 012 – Nehmotné výsledky vývoje
• 013 – Software
• 014 – Ocenitelná práva
• 015 – Emisní povolenky
• 016 – Preferenční limity
• 017 – Goodwill
• 019 – Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek
• 041 – Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek
• 051 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek

Místo provedení: útvar, středisko č. …...........

3.      Dílčí inventarizační komise č. 2 (dále jen DIK 2), která provede inventarizaci dlouhodobého hmotného majetku (odpisovaného i neodpisovaného), je složena:

DIK 2 provede inventarizaci majetku zaúčtovaného na účtech:

• 021 – Stavby
• 022 – Hmotné movité věci a jejich soubory
• 025 – Pěstitelské celky trvalých porostů
• 026 – Základní stádo a tažná zvířata
• 027 – Oceňovací rozdíl k nabytému majetku
• 029 – Jiný dlouhodobý hmotný majetek
• 031 – Pozemky
• 032 – Umělecká díla a předměty
• 042 – ...