Účetní postup při zajištění měny forwardem

Jak má s.r.o., vedoucí účetnictví, správně účtovat o forwardovém (termínovaném) obchodu s cizí měnou? Dne 23. 11. 2005 byl uzavřen forward na nákup 50 000 EUR za směnný kurz 29,44 Kč. Téhož dne byla z běžného účtu uhrazena záloha na nákup EUR ve výši 73 600 Kč, tj. 5% z 1 472 000 Kč (50 000 x 29,44). Datum valuty (vyčerpání) obchodu bylo 30. 3. 2006.

Účetní jednotka vyčerpala 22 933,10 EUR (675 150,46 Kč), které použila na úhradu faktur zahraničnímu dodavateli. Záloha ve výši 73 600 Kč byla zúčtována při čerpání forwardu. Zbytek forwardu ve výši 27 066,90 EUR odprodala účetní jednotka zpět za směnný kurz 28,51 Kč. Jak správně zaúčtovat všechny operace? Účetní jednotka účtuje v kalendářním roce.

Datum publikace:01.09.2006
Autor:Metodická rada Svazu účetních ČR
Právní stav od:01.01.2006
Právní stav do:31.12.2006
Zpracováno v Účetním poradci:01.09.2006
Odpověď:

Používané účty:

567 , 667 Náklady, výnosy z derivátových operací

373 Pohledávky, závazky z pevných termínových operací

221K Bankovní účet v Kč

221E Bankovní účet v EUR

Toto řešení vychází ze zjednodušeného východiska - faktura k zaplacení v EUR nebyla v účetnictví společnosti k 31.12. 2005.

Varianta 1.

Toto řešení ukazuje, jak se v účetnictví podnikatelů aplikuje účtování o derivátech. Jde o zjednodušenou verzi, vycházející z použití forwardového kurzu na oceňování všech dotčených transakcí, tj. minimalizace kurzových rozdílů.

DatumPopis operaceEURKčMDDAL
1. 23.11.2005  Uzavření kontraktu50 0001 472 000  
Pohledávka s.r.o za bankou ve výši sjednaného kontraktu    50 0001 472 00075X799
Závazek s.r.o zaplatit bance ve výši kontraktu    1 472 00079975Y
Zaplacení zálohy bance  73 600314221K
2. 31.12.2005Uzávěrkové procedury    
Přepočet pohledávky závěrkovým kursem ve výši 29,005  50 0001 450 250  
Snížení pohledávky    21 75079975X
Reálná hodnota kontraktu   21 696567373
3. xx.xx.2006Faktura v EUR(FW kurs)   22 933,10675 150 xxx321
4. 30.3.2006Realizace kontraktu    
Nákup EUR v FW kursu    50 0001 472 000221E261
Úhrada nakoupených EUR    1 398 400261221K
Zúčtování dříve zaplacené zálohy    73 600261314
Reálná hodnota kontraktu ke dni realizace je (- 41 250), zaúčtována změna reálné hodnoty    19 554567373
Přepočet pohledávky kurzem ČNB ve výši 28,615  50 0001 430 750  
Snížení hodnoty pohledávky    19 50079975X
5. 30.3.2006Zaplacení faktury    22 933,10675 150321221E
6. 30.3.2006Odprodej ...
 

 

Přístup do této části mají jen registrovaní uživatelé 
s předplaceným přístupem.

Přihlásit

 

 

 

Proč využívat portál Daně pro lidi?

Prémiový přístup k celému obsahu, funkcím a službám.

 Ideální pro profesionály - daňaře, auditory a účetní
 Více než 35 000 aktuálních dokumentů
 100+ videoškolení s top lektory
 Odborníci pomáhají denně na e-mailu, online chatu a telefonu
 Pravidelné online a video rozhovory
 Osobní profil a personalizované funkce
 Zákony pro lidi PLUS zdarma, slevy a bonusy


Roční přístup: 12 950 Kč bez DPH (1079 Kč / měsíčně)

Výhody předplaceného přístupu naleznete v části O PORTÁLU

 

 

Poznámky pod čarou:

Související předpisy SZČR

Partneři

dpl3_su_logo
dpl3_sw_logo
logo-zakony-pro-lidi_500x126
logo_ICSU_nove_barevne_FINAL
Poradce Podnikatele, spol. s r.o. © 2025, všechna práva vyhrazena
úvodní strana | o daneprolidi.cz | kontakty

cookies24x24  Souhlas s využíváním cookies

Tato webová stránka používá různé cookies pro poskytování online služeb, na účely přihlášení, poskytování obsahu prostřednictvím třetích stran, analýzu návštěvnosti a jiné. V souladu s platnou legislativou prosíme o potvrzení souhlasu, nebo nastavení Vašich preferencí.

Pamatujte, že soubory cookies jsou užitečné pro různá uživatelská nastavení a jejich odmítnutím se může snížit Váš uživatelský komfort.

Více informací.