Úrokový swap

Odpověď:

Ač není k dispozici konkrétní smlouva upravující vznik a podmínky tzv. úrokového swapu, předpokládejme, že jde o derivát a diskutujme dále správnost jeho účetního a daňového zachycení. Z hlediska účetních předpisů jsou rozlišovány deriváty do dvou kategorií:

i) zajišťovací deriváty, u nichž musí být naplněny podmínky vzniku zajišťovacího vztahu (např. zdokumentování zajišťovacího vztahu, identifikace zajišťované položky, naplnění efektivity zajištění a spolehlivosti jejího průběžného měření a posuzování); a

ii) deriváty k obchodování, tj. všechny ostatní deriváty, pro nějž nebyl identifikován zajišťovací vztah.

Vzhledem k tomu, že je v dotazu uvedeno, že úrokový swap není účetní jednotkou považován za zajišťovací derivát, uvažuje řešení uvedené dále klasifikaci ...