Další daňové úlevy poplatníků daně z příjmů související s koronavirem

Stav ke dni 14. 4. 2020

V příspěvku „Liberační daňový balíček s cílem zmírnit nepříjemnou situaci poplatníků související s koronavirem“ seznamujeme s daňovým balíčkem obsaženým ve Finančním zpravodaji Ministerstva financí částka 4/2020, který byl vydán dne 16. 3. 2020. V dnešním pokračování uvádíme další změny, obsažené v Liberačním daňovém balíčku II, uvedené ve Finančním zpravodaji č. 5/2020 vydaném dne 24. března 2020, změny obsažené v zákonech č. 134/2020 Sb., 136/2020 Sb. a 137/2020 Sb., a v zákonu č. 159/2020 Sb., o kompenzačním bonusu ze dne 9. 4. 2020.   

1.  Záloha na daň z příjmů

Termíny pro platbu záloh na daň z příjmů vyplývají z § 38a odst. 3 a 4 ZDP. Jedná se o pololetní zálohy splatné k 15. 6. a 15. 12. a o čtvrtletní zálohy splatné k 15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15. 12. zdaňovacího období.

Rozhodnutím ministryně financí dochází k prominutí zálohy na daň z příjmů na zdaňovací období kalendářního roku 2020 podle § 38a odst. 3 a 4 ZDP splatnou 15. 6. 2020 (jedná se jak o zálohu, kterou platí poplatníci daně z příjmů čtvrtletně, tak o zálohu, kterou platí poplatníci pololetně – obě k 15. 6. 2020).

Prominutím zálohy však nedochází k prominutí samotné daně vypočtené v daňovém přiznání za zdaňovací období 2020. Prominutí jedné zálohy řeší předpokládané dopady šíření viru SARS-CoV-2 na omezený dostatek likvidity u nejširšího okruhu daňových subjektů. Hromadné prominutí zálohy se týká fyzických a právnických osob, které mají zdaňovací období kalendářní rok. V ostatních případech (např. pokud je zdaňovacím obdobím hospodářský rok) je nutno postupovat ve smyslu § 174 odst. 5 DŘ, dle kterého správce daně může stanovit zálohy jinak, případně povolit výjimku z povinnosti daň zálohovat na základě žádosti podané daňovým subjektem.

2. Kompenzační bonus pro OSVČ (tzv. Pětadvacítka)

Zákon č. 159/2020 Sb., o kompenzačním bonusu ze dne 9. 4. 2020 upravuje poskytnutí daňového bonusu na kompenzaci některých hospodářských následků souvisejících s ohrožením zdraví v souvislosti s prokázáním výskytu koronaviru SARS CoV-2 nebo s krizovými opatřeními přijatými z důvodu tohoto ohrožení.

Subjektem kompenzačního bonusu je OSVČ podle zákona č. 155/1995 Sb. (např. živnostník, samostatný zemědělec, autor nebo umělec, znalec, tlumočník, veterinář, lékař, poskytovatel zdravotní péče, architekt, daňový poradce a podobně), pokud tuto činnost vykonává jako hlavní činnost, nebo vedlejší činnost [u vedlejší činnosti pouze z důvodů, že jde o osobu podle § 9 odst. 6 písm. b), c) nebo d) zákona č. 155/1995 Sb., tedy jde o osobu pobírají invalidní nebo starobní důchod, osobu, která je na mateřské nebo rodičovské dovolené, pečuje o zdravotně postiženou osobu nebo jde o osobu, která se připravuje na budoucí povolání (student)] a tato OSVČ byla aktivní ke dni 12. 3. 2020, resp. její samostatná výdělečná činnost byla přerušena ode dne, který nastal po 31. srpnu 2019. Subjektem kompenzačního bonusu však není OSVČ, která je účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec.

Cílem kompenzačního bonusu je zmírnění dopadů událostí souvisejících se vznikem a rozšířením onemocnění COVID-19 na osoby samostatně výdělečně činné, jejichž činnost byla v důsledku těchto událostí úplně či částečně utlumena, a tedy došlo k zásadnímu nebo výraznému negativnímu zásahu do jejich podnikání.

Předmětem kompenzačního bonusu je výkon samostatné výdělečné činnosti v kalendářním měsíci, v němž nastal den, za který se poskytuje kompenzační bonus, pokud OSVČ nemohla tuto činnost zcela nebo z části vykonávat nad míru obvyklou v důsledku ohrožení zdraví nebo krizových opatření, a to zejména z důvodu:

• nutnost uzavřít provozovnu či omezit její provoz,
• karanténa OSVČ nebo jejího zaměstnance,
• péče o dítě v případě OSVČ nebo překážky v práci spočívající v péči o dítě v případě jejího zaměstnance (uzavření škol),
• omezení poptávky po výrobcích nebo službách poskytovaných OSVČ či omezení nebo ukončení dodávek nebo služeb potřebných pro výkon činnosti OSVČ.

Kompenzační bonus je započitatelným příjmem pro stanovení nároku na dávky vyplácené podle zákona upravujícího ...