Daňové zvýhodnění na studenta při zahájení, přerušení a ukončení studia

V příspěvku si odpovíme otázky týkající se poskytování daňového zvýhodnění u studentů středních a vysokých škol, jejichž podmínky kromě zákona o daních z příjmů vyplývají ze zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ze školského zákona č. 561/2004 Sb. ve znění zákona č. 284/2020 Sb. a ze zákona o vysokých školách č. 111/1998 Sb.

1. Kdo má nárok na daňové zvýhodnění?

Ve smyslu znění § 35c odst. 1 ZDP nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti má na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor poplatník daně z příjmů fyzických osob, pokud neuplatňuje slevu na dani z titulu investičních pobídek podle § 35a a § 35b ZDP. Jedná o částky daňového zvýhodnění:

• 15 204 Kč ročně na jedno vyživované dítě,
• 19 404 Kč ročně na druhé dítě a
• 24 204 Kč ročně na třetí a každé další dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti.

Ve smyslu § 35c odst. 6 ZDP se za vyživované dítě poplatníka pro účely daně z příjmů považuje dítě vlastní, osvojenec, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě, které přestalo být u tohoto poplatníka z důvodu nabytí plné svéprávnosti nebo zletilosti v pěstounské péči, dítě druhého z manželů, vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit, pokud je

1. nezletilým dítětem,
2. zletilým dítětem až do dovršení věku 26 let, jestliže mu není přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně a

• soustavně se připravuje na budoucí povolání podle zákona o státní sociální podpoře,
• nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz,
• z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost.

2. Kde nalezneme definici soustavné přípravy dítěte na budoucí povolání?

Vymezení soustavné přípravy dítěte na budoucí povolání nalezneme v § 12 odst. 1 zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře. Z tohoto ustanovení vyplývá, že za soustavnou přípravu dítěte na budoucí povolání se považuje:

1. studium na středních a vysokých školách v ČR (s výjimkou studia za trvání služebního poměru příslušníků bezpečnostních sborů a vojáků z povolání a s výjimkou dálkového, distančního, večerního nebo kombinovaného studia na středních školách, je-li dítě v době takového studia výdělečně činné podle § 10 zákona nebo má-li v době takového studia nárok na podporu v nezaměstnanosti nebo podporu při rekvalifikaci),
2. teoretická a praktická příprava pro zaměstnání nebo jinou výdělečnou činnost pro osoby se zdravotním postižením prováděná podle předpisů o zaměstnanosti,
3. studium na středních nebo vysokých školách v cizině, pokud podle rozhodnutí Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy je postaveno na roveň studia na středních nebo vysokých školách v ČR,
4. studium na zahraniční vysoké škole, uskutečňované na území ČR, pokud je podle rozhodnutí Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy pro účely státní sociální podpory postaveno na roveň studia na vysokých školách v ČR,
5. studium ve vysokoškolském studijním programu zahraniční vysoké školy, uskutečňovaném na území ČR tuzemskou právnickou osobou na základě její dohody s danou zahraniční vysokou školou, pokud je podle rozhodnutí Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy pro účely státní sociální podpory postaveno na roveň studia na vysokých školách v ČR,
6. studium v ČR, které je ...