Daňové zvýhodnění na vyživované děti

Zákonem č. 170/2017 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní, byla mimo novel jiných právních předpisů provedena i rozsáhlá novela zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“).

Připomeňme si základní pravidla pro uplatnění daňového zvýhodnění:

• daňové zvýhodnění lze uplatnit na vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor,
• společně hospodařící domácnost je pro účely zákona o daních z příjmů definována jako společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby,
• vyživovaným dítětem se pro účely zákona o daních z příjmů rozumí dítě vlastní, osvojenec, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě, které přestalo být u tohoto poplatníka z důvodu nabytí plné svéprávnosti nebo zletilosti v pěstounské péči, dítě druhého z manželů (manželem se pro účely daní z příjmů rozumí i partner podle zákona upravujícího registrované partnerství), vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit, pokud je:
  1. nezletilým dítětem,
  2. zletilým dítětem až do dovršení věku 26 let, jestliže mu není přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně a
     1. soustavně se připravuje na budoucí povolání; příprava na budoucí povolání se posuzuje podle zákona o státní sociální podpoře,
     2. nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, nebo
     3. z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost,
• vyživuje-li dítě v jedné společně hospodařící domácnosti více poplatníků, může daňové zvýhodnění uplatnit ve zdaňovacím období nebo v tomtéž kalendářním měsíci jen jeden z nich.

Vývoj výše částek daňového zvýhodnění za poslední 2 roky a pro rok 2018 je shrnutý v následující tabulce.

Tabulka č. 1

Vývoj výše částek daňového zvýhodnění v letech 2016 až 2018

Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit formou slevy na dani, daňového bonusu nebo slevy na dani a daňového bonusu.

Daňový bonus vzniká tehdy, jeli nárok poplatníka na daňové zvýhodnění vyšší než daň vypočtená za zdaňovací období. Poplatník může daňový bonus uplatnit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně však do výše 60 300 Kč ročně. Daňový bonus může uplatnit poplatník, který ve zdaňovacím období měl příjem ze závislé činnosti, ze samostatné činnosti (např. z podnikání), z kapitálových příjmů nebo z nájmu alespoň ve ...