I. Prokázání přepravy zboží plátcem do jiného členského státu
Současné znění § 64 odst. 1 – Dodání zboží do jiného členského státu plátcem osobě registrované k dani v jiném členském státě, které je odesláno nebo přepraveno z tuzemska plátcem nebo pořizovatelem nebo zmocněnou třetí osobou, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně s výjimkou dodání zboží osobě, pro kterou pořízení zboží v jiném členském státě není předmětem daně.
V rámci připravované novely zákona o DPH s předpokládanou účinností od 1. 1. 2020 bude § 64 nově formulován takto:
„(1) Dodání zboží do jiného členského státu plátcem osobě registrované k dani v jiném členském státě, pro kterou je pořízení tohoto zboží v jiném členském státě předmětem daně, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud
a) tato osoba sdělila plátci své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty,
b) je zboží odesláno nebo přepraveno z tuzemska do jiného členského státu plátcem, pořizovatelem nebo třetí osobou zmocněnou plátcem nebo pořizovatelem a
c) plátce uvede dodání zboží v souhrnném hlášení.“.
Upozornění!
V této části se budeme zabývat právě bodem b) odesláním a přepravou zboží z tuzemska do jiného členského státu.
Plátce uvede dodání zboží do EU na ř. 20 daňového přiznání a uvede do souhrnného hlášení s kódem 0 ke stejnému dni, kdy vzniká povinnost přiznat dodání zboží do jiného členského státu podle § 22 zákona o DPH.
To znamená k patnáctému dni v měsíci, který následuje po měsíci, v němž bylo zboží odesláno nebo přepraveno do jiného členského státu. Pokud však byl daňový doklad vystaven před patnáctým dnem měsíce, který následuje po měsíci, v němž bylo zboží odesláno nebo přepraveno do jiného členského státu, je plátce povinen přiznat uskutečnění tohoto dodání ke dni vystavení daňového dokladu.
A nakonec odst. 5 se zabývá prokazováním, že zboží opustilo tuzemsko. To je největší kámen úrazu při kontrolách správcem daně.
Současné znění odst. 5: „Dodání zboží do jiného členského státu lze prokázat písemným prohlášením pořizovatele nebo zmocněné třetí osoby, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, nebo jinými důkazními prostředky“.
Připravovaná novela v § 64 odst. 5 mění dikci takto: „Pro účely uplatňování osvobození od daně podle odstavců 1 až 4 se má za to, že zboží bylo odesláno nebo přepraveno do jiného členského státu, stanoví-li tak přímo použitelný předpis Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e).“
Odvolávka 7e) vede k novému článku 45a v nařízení Rady 282/2011.
V odstavci 5 se doplňuje vyvratitelná domněnka odeslání nebo přepravení zboží do jiného členského státu pro účely osvobození od daně, a to ve vazbě na nový článek 45a přímo použitelného prováděcího nařízení (EU) ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies