Dohoda FATCA

Dohoda mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku a s ohledem na právní předpisy Spojených států amerických o informacích a jejich oznamování obecně známé jako Foreign Account Tax Compliance Act (dále jako „Dohoda FATCA“) je mezinárodní smlouva, kterou Česká republika uzavřela se Spojenými státy americkými v rámci boje proti daňovým únikům. V tomto článku si přiblížíme jak samotný dokument, tak povinnosti, které z něj vyplývají.

Sjednání dohody

Dne 18. 3. 2010 byl ve Spojených státech amerických (dále „USA“) přijat pod názvem Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) zákon, jehož cílem bylo zabránit daňovým únikům prostřednictvím získávání informací o amerických fyzických (Natural U. S. Persons) a právnických (Non-Natural U. S. Persons) osobách a vytvoření sítě finančních institucí po celém světě, které by spolupracovaly na zjišťování, prověřování a předávání údajů o finančních účtech těchto osob americkému daňovému úřadu (US Internal Revenue Service, IRS). Pokud by tak finanční instituce nečinily, byly by ze strany USA vystaveny donucujícímu a sankčnímu prostředku v podobě uvalení 30% srážkové daně na platby pocházející ze zdrojů v USA, popř. provedené finančními institucemi z jiných států, které s IRS budou spolupracovat. Účinnost zákona FATCA byla stanovena na 1. 7. 2014.

Za účelem pomoci českým finančním institucím ve snaze vyhovět požadavkům FATCA zahájilo Ministerstvo financí ČR (dále jako „MF“) jednání s americkou protistranou o uzavření dohody k implementaci FATCA. V dubnu 2014 byla ČR zařazena na seznam jurisdikcí, které byly americkým Ministerstvem financí pro účely uplatňování srážkové daně předběžně považovány za ty, s nimiž dohoda bude uzavřena. Dne 4. 8. 2014 byla náměstkyní ministra financí Simonou Hornochovou a Stevenem Kashkettem ve funkci chargé d’affaires tato dohoda podepsána pod názvem Dohoda mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku a s ohledem na právní předpisy Spojených států amerických o informacích a jejich oznamování obecně známé jako Foreign Account Tax Compliance Act. Podepsané znění Dohody FATCA včetně doprovodného Prohlášení o porozumění (Declaration of Understanding) zveřejnilo MF na svých webových stránkách 22. 8. 2014. Ve Sbírce mezinárodních smluv byla Dohoda FATCA vyhlášena dne 31. 12. 2014 sdělením Ministerstva zahraničních věcí č. 72/2014 Sb. m. s. a podle svého článku 10 vstoupila dne 18. 12. 2014 v platnost.

V září 2015 pak byla Dohoda FATCA v návaznosti na svůj článek 3, odstavec 6, ještě doplněna Ujednáním příslušných orgánů USA a ČR (Competent Authority Arrangement between Competent Authorities of the United States of America and the Czech Republic; CAA), které stanovuje postupy pro povinnosti automatické výměny podle článku 2 a 4 Dohody FATCA a dále pravidla a postupy nezbytné k provádění článku 5 této dohody.

Smyslem Dohody FATCA je tedy zabránit osobám se specifickým vztahem k USA (tzv. americkým osobám, U. S. Persons), aby se vyhýbaly zdanění svých příjmů prostřednictvím jejich převodu na účty zahraničních finančních institucí nebo investicemi do zahraničních aktiv.

Působnost Dohody FATCA

Pod působnost uzavřené dohody spadají nejen občané USA (včetně osob narozených v USA, i když jsou daňovými rezidenty v jiných zemích – pokud nepozbyly občanství USA), ale také veškeré osoby mající v USA bydliště včetně držitelů tzv. zelených karet, osoby splňující test významné přítomnosti v USA (přítomnost minimálně 31 dní v běžném roce nebo 183 dní během běžného roku a dvou předchozích let) nebo osoby zastoupené zástupci a investičními poradci, kteří sami mají sídlo v USA či jsou americkou osobou. Dále je za americkou osobu považována každá právnická osoba a osobní společnost založená v USA nebo zřízená podle právních předpisů USA, právnická osoba s daňovým domicilem v USA a právnická osoba, jejíž vlastník nebo koncový uživatel výhod je rezidentem USA pro daňové účely. Dohoda se za ...