Od 1. ledna 2025 je v § 4a zákona o DPH definován obrat v tuzemsku. Změna názvu souvisí s tím, že osoba povinná k dani, která se přihlásí do režimu malého podniku pro jiný členský stát, bude sledovat jednak obrat v tuzemsku, který je 2 mil. Kč, ale taky bude sledovat obrat v Evropské unii, tzv. unijní obrat, který je 100 000 EUR.
Obrat v tuzemsku
Obratem v tuzemsku se rozumí souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění.
Z toho vyplývá, že pro zahrnutí do obratu není podstatný způsob, jakým osoba povinná k dani příslušné plnění zaúčtuje či zaeviduje, ale skutečnost, že se jedná o úplatu za ekonomickou činnost. Do obratu v tuzemsku se tedy započítává úplata za uskutečněná plnění, kterými jsou zejména zdanitelná plnění, plnění, která uskutečňuje osoba povinná k dani v režimu pro malé podniky v tuzemsku a plnění osvobozená o daně s nárokem na odpočet daně k datu jejich uskutečnění, a to ať již přijatá před, či po uskutečnění plnění. Úplata přijatá před uskutečněním plnění jako záloha se zahrnuje do obratu až ke dni uskutečnění plnění.
Do obratu v tuzemsku se nezahrnují úplaty za plnění uskutečněná s místem plněním mimo tuzemsko.
Do obratu v tuzemsku se nadále nezahrnuje úplata z prodeje dlouhodobého majetku.
Příklad č. 1:
Osoba povinná k dani, neplátce, prodá osobní automobil, který používal k podnikání. Hodnota tohoto automobilu se nezahrne do obratu v tuzemsku.
Pokud prodej dlouhodobého majetku představuje obvyklou ekonomickou činnost osoby povinné k dani, úplata z tohoto uskutečněného plnění se do výpočtu obratu zahrnuje.
Příklad č. 2:
Osoba povinná k dani, neplátce, provozuje realitní kancelář. Prodá budovu, ve které podnikala. Hodnota nemovitosti se zahrne do obratu v tuzemsku.
Do obratu v tuzemsku se obecně nezahrnují ani úplaty za plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně vyjma dále uvedených případů.
Do obratu v tuzemsku se zahrnují úplaty za plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, kterými jsou finanční činnosti podle § 54 zákona o DPH, penzijní činnosti podle § 54a zákona o DPH, pojišťovací činnosti podle § 55 zákona o DPH, dodání nemovité věci podle § 56 zákona o DPH, nájem nemovité věci podle § 56a zákona o DPH nebo dodání nemovité věci osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 62 zákona o DPH, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně: to znamená, že např. úplaty za dlouhodobý nájem nemovitosti, který je soustavnou činností osoby povinné k dani, se do obratu zahrnují.
Měřítkem pro určení, zda se jedná o doplňkovou činnost, či nikoliv, může být podle judikátu SDEU C-77/01 např. výše příjmů z doplňkové činnosti k příjmům z hlavní části vykonávané činnosti, poměr obratu z doplňkové činnosti k celkovému obratu, použití majetku a personálu k výkonu doplňkové činnosti apod.
Do obratu ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies