Úvod
Podnikatelé (fyzické osoby), kteří vedou daňovou evidenci, musejí před uzavřením daňové evidence provést některé úpravy pro správné zjištění základu daně. Tyto úpravy provádějí v těchto případech:
- k poslednímu dni zdaňovacího období (kalendářního roku),
- ke dni skončení činnosti,
- ke dni předcházejícímu den účinnosti konkursu.
Uzavření daňové evidence
Zákon o daních z příjmů v § 7b odst. 4 stanoví, že poplatník provede k poslednímu dni zdaňovacího období zjištění skutečného stavu:
- zásob,
- hmotného majetku,
- pohledávek a
- dluhů.
O tomto zjištění se provede zápis a o případné rozdíly upraví základ daně.
Kromě toho ZDP stanoví další případy, kdy vzniká na jedné straně povinnost zvýšit základ daně či přesněji rozdíl mezi zdaňovanými příjmy a daňovými výdaji, či naopak možnost jeho snížení.
Tyto případy jsou uvedeny v § 5 a § 23 ZDP.
Upozornění:
Do roku 2021 platilo, že pro účely zdravotního pojištění se za vyměřovací základ považoval dílčí základ daně podle § 7, zatímco pro účely sociálního pojištění byl vyměřovacím základem základ daně po uplatnění úprav podle § 5 a § 23; čímž se oba základy poněkud lišily. Počínaje rokem 2021 však došlo konečně ke sjednocení a i v sociálním pojištění se bude za vyměřovací základ považovat dílčí základ daně stanovený podle § 7 ZDP.
Úpravy základu daně se neprovádějí u poplatníků, u nichž byl stanoven paušální režim.
Nejčastější úpravy základu daně prováděné v daňové evidenci
Problematikou úpravy základu daně směrem nahoru i dolů se zabývá jednak § 5 a především poměrně rozsáhlé ustanovení § 23 odst. 3 ZDP.
V dalším textu se zaměříme pouze na nejčastější úpravy základu daně či rozdílu mezi zdaňovanými příjmy a výdaji, které se týkají poplatníků, kteří nevedou ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies