Benefit poskytnutý k zakoupení tištěných knih - příklad

Zákon č. 170/2017 Sb. zavedl do zákona o daních z příjmů pro zaměstnance nové osvobození příjmů dle § 6 odst. 9 písm. d) bod 4ZDP. Jde o osvobození od daně nepeněžního plnění poskytovaného zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi ve formě příspěvku na tištěné knihy včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy. Ukážeme si různé situace řešení.

Případ 1:

Zaměstnavatel poskytne zaměstnanci jednorázově poukázku ve výši 2 000 Kč, za kterou zaměstnanec nakoupí ve stanovených knihkupectvích tištěné knihy pro své děti a dále knihy pro sebe a manželku.

Pokud je splněna podmínka stanovená v § 6 odst. 9 písm. d) bod 4 ZDP, že se jedná o nepeněžní plnění zaměstnanci poskytnuté zaměstnavatelem jako příspěvek na tištěné knihy včetně obrázkových knih pro děti, ve kterých reklama nepřesahuje 50 % plochy, půjde o nepeněžní plnění osvobozené u zaměstnance od daně z příjmů ze závislé činnosti. U zaměstnavatele půjde podle § 25 odst. 1 písm. h) bod 1 ZDP o daňově neuznatelné výdaje (náklady).

Případ 2:

Zaměstnavatel zajistí v knihkupectví pro zaměstnance možnost výběru knih do výše 2 000 Kč ročně s tím, že faktura za tyto knihy bude vystavena na zaměstnavatele a odeslána prodejcem knih přímo zaměstnavateli.

V daném případě je zachován nepeněžní charakter příspěvku na tištěné knihy, a pokud je splněna podmínka stanovená v § 6 odst. 9 písm. d) bod 4 ZDP, půjde o nepeněžní plnění osvobozené u zaměstnance od daně z příjmů ze závislé činnosti. U zaměstnavatele půjde podle § 25 odst. 1 písm. h) bod 1 ZDP o daňově neuznatelné výdaje (náklady).

Případ 3:

Zaměstnanec si zakoupí v knihkupectví řadu tištěných knih určených jak pro sebe, tak dětské knihy pro svoje děti. Celková zaplacená částka činí 2 480 Kč. Zaplacený paragon předloží svému zaměstnavateli k úhradě.

Pokud zaměstnavatel paragon uhradí, jedná se o peněžní charakter příspěvku na tištěné knihy a u zaměstnance se jedná o zdanitelný příjem s jeho zahrnutím rovněž do vyměřovacího základu pro výpočet pojistného na sociální a zdravotní pojištění (zdanění ze superhrubé mzdy).

Pokud má zaměstnavatel tento benefit zahrnut v kolektivní smlouvě, vnitřním předpise zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvě, může využít § 24 odst. 2 písm. j) bod 5 ZDP a u zaměstnavatele bude výše poskytnutého peněžního příspěvku zaměstnanci (úhrada paragonu) jeho daňovým výdajem. Daňovým výdajem zaměstnavatele bude rovněž podle § 24 odst. 2 písm. f) ZDP povinné pojistné na sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem z peněžního příjmu zaměstnance (v daném případě částka 2 480 Kč x 0,34 = 844 Kč).

Příklad je součástí našeho odborného článku, kterého celé znění naleznete : Zaměstnanecké benefity s příklady

Pokračování článku je součástí předplaceného přístupu.

Roční přístup si můžete objednat zde:

Objednat roční přístup

Výhody předplaceného přístupu naleznete v části O PORTÁLU

Autor: Ing. Ivan Macháček