Příjmy, které se nedaní

Příjmy, které se laicky řečeno nedaní, můžeme rozlišit na příjmy od daně osvobozené a příjmy, které nejsou předmětem daně.

1. Příjmy osvobozené od daně

Příjmy osvobozené od daně z příjmů patří do kategorie příjmů, které sice dani z příjmů podléhají, tj. jsou předmětem daně, ale současně jsou od ní osvobozeny. Využití těchto daňově zvýhodněných režimů může být významným nástrojem daňové optimalizace.

Přestože jsou tyto příjmy předmětem daně, podléhají zvláštnímu režimu:

• poplatníci nejsou povinni podávat daňové přiznání (pokud nemají zároveň jiné příjmy),
• vůči osvobozeným příjmům nelze uplatnit žádné daňové náklady (ani odpisy majetku), výdaje na ně nemohou nikdy snižovat zbývající zdanitelné příjmy, což je určitá nevýhoda, proto je nutné, pokud má poplatník jak příjmy podléhající dani, tak i příjmy osvobozené, zvlášť evidovat výdaje (náklady) pro každou skupinu příjmů i když to může být často obtížné, protože určitý výdaj může souviset s více druhy příjmů.

Osvobození od daně z příjmů FO a PO je v ZDP řešeno odděleně, v níže uvedeném výčtu osvobozených příjmů nejsou uvedeny všechny případy, proto doporučujeme vždy prověřit přesné znění jednotlivých bodů § 4, 4a, 19 a 19b ZDP.

Další tituly pro osvobození jsou uvedeny v dílčím základu daně z příjmů:

• ze závislé činnosti v § 6 ZDP, což jsou příjmy osvobozené od daně dostupné jen pro zaměstnance,
• ostatních příjmů v § 10 ZDP.

Osvobození pro FO i PO

V současném znění ZDP je přes 120 osvobozených druhů příjmů. Jejich reálné využití je však pro podnikatelské subjekty poměrně malé. Převážná většina se totiž týká osobního, neziskového a státního sektoru.

Pouze v několika případech osvobození příjmů nalezneme shodné podmínky pro fyzické i právnické osoby:

• příjmy z úroků z přeplatků zaviněných správcem daně a z úroků z přeplatků zaviněných orgánem sociálního zabezpečení,
• příspěvky na likvidaci elektrozařízení a elektroodpadu,
• příjmy plynoucí jako náhrada za věcné břemeno (služebnost) a náhrada za vyvlastnění na základě zvláštního právního předpisu (např. zákona o pozemních komunikacích),
• příjmy plynoucí z odpisu dluhů při reorganizaci nebo při oddlužení provedeném podle zákona upravujícího insolvenci.

Příspěvky na likvidaci elektrozařízení a elektroodpadu

Osvobozené jsou příjmy z příspěvků výrobců podle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech, provozovatelům kolektivního systému zajišťujícího zpětný odběr, zpracování, využití a odstranění elektrozařízení nebo oddělený sběr, zpracování, využití a odstranění elektroodpadu, pokud jsou podle zákona o odpadech zaregistrováni.

Článek je uveden ve zkráceném znění. Celý článek naleznete : Příjmy, které se nedaní