2.9.10 Účtování vlastního kapitálu - předuzávěrkové operace

V rámci vlastního kapitálu (VK) dochází k přerozdělování mezi jednotlivými skupinami vlastních zdrojů (základní kapitál – ZK a kapitálové fondy, fondy ze zisku, převedené výsledky hospodaření minulých let a výsledek hospodaření běžného období). V účetních jednotkách, kde ručí vlastníci za závazky společnosti neomezeně (podnikatel – fyzická osoba, veřejná obchodní a v komanditní společnosti komplementáři), není nutné vlastní kapitál dále strukturovat. Ve společnostech, kde je ručení omezené, musí být vlastní kapitál dále strukturovaný (akciová společnost, společnost s ručením omezeným, družstvo).

Odsouhlasení skutečného stavu se stavem účetním je třeba nejen u majetku a závazků, ale i u položek vlastního kapitálu, na které účetní jednotky často zapomínají. Je nutné ověřit, zda např. základní kapitál v účetnictví odpovídá stavu zapsanému v obchodním rejstříku, zda byly uskutečněny převody do fondů, zda bylo správně zachyceno rozhodnutí valné hromady o rozdělení zisku či vyrovnání ztráty apod.

Účet 411 – Základní kapitál

Na účtu 411 – Základní kapitál musí být zaúčtován jen zapsaný základní kapitál obchodních společností, a to povinně zapisovaný i nezapisovaný. Některé účetní jednotky chybně účtují na účet 411 bez ohledu na to, zda již došlo k zápisu zvýšení nebo snížení základního kapitálu do obchodního rejstříku (OR). Dále musí vést účetní jednotky analytické účty k účtu 411:

• základní kapitál vytvořený vklady,
• základní kapitál vytvořený přímo nebo zprostředkovaně ze zisku,
• a podle jednotlivých osob, které vklad vložily.

Při účetní uzávěrce by měly být ověřeny zápisy na tomto účtu, především ve vztahu k OR a k tomu, zda došlo k nějakým změnám v průběhu účetního období.

Na přelomu účetních období může být zaúčtováno:

1. zvýšení nebo snížení základního kapitálu, které ještě nebylo do obchodního rejstříku zapsáno, má být účtováno na Dal (nebo MD) účtu 419 – Změny základního kapitálu,
2. v případě, že došlo v průběhu účetního období k zápisu zvýšení základního kapitálu do OR, musí být přeúčtováno z MD 419 na Dal 411,
3. při zvyšování základního ...