Formulářová podání 2025

Formulářová podání jsou klíčovým nástrojem komunikace mezi daňovými subjekty a správcem daně. Od ledna 2021 stanovuje Ministerstvo financí vzory formulářových podání pro některé druhy daní formou samostatných vyhlášek vydaných na základě zmocnění daného mu novelou č. 283/2020 Sb. k zákonu č. 280/2009 Sb., daňovému řádu. Tyto vyhlášky jsou následně novelizovány v důsledku legislativních změn majících dopad na formulářová podání.

Pojem formulářové podání

Zmiňovaná novela č. 283/2020 Sb., publikovaná ve Sbírce zákonů dne 26.6.2020 pod částkou 108/2020, zavedla s účinností od 1.1.2021 do ustanovení § 72 daňového řádu (DŘ) pojem „formulářové podání“; do té doby používaný pouze „de facto“. Formulářovým podáním pro účely správy daní se rozumí daňové tvrzení (tj. řádné i dodatečné daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování; viz § 1/4 DŘ), přihláška k registraci a oznámení o změně registračních údajů, a to včetně příloh, které jsou jejich součástí.

Podle § 72/2 DŘ lze formulářové podání správci daně podat třemi způsoby, a to na tiskopise vydaném Ministerstvem financí (MF), na tištěném výstupu, který má údaje, náležitosti a jejich uspořádání shodné s tiskopisem vydaným MF či odpovídá vzoru formulářového podání podle vyhlášky, nebo tak lze učinit elektronicky s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně. Poslední způsob podání použije povinně ten daňový subjekt, kterému byla zřízena datová schránka nebo má zákonnou povinnost k ověření své účetní závěrky auditorem; učiní tak datovou zprávou odeslanou dle § 71/1 DŘ.

Kromě obecných náležitostí lze v souladu s § 72/3 DŘ ve formulářovém podání požadovat údaje označující správce daně a příslušné podání, identifikační, kontaktní a platební údaje osoby zúčastněné na správě daní, dále údaje o dani, které se podání týká (a co se ve vztahu k ní navrhuje), údaje o skutečnostech prokazujících tvrzení daňového subjektu a další údaje nezbytné pro správu daní nebo stanovené zákonem.

Vydávání vyhlášek MF

Zmocňovacími ustanoveními k vydávání vyhlášek Ministerstvem financí jsou § 72/4 a 5 DŘ. Podle těchto ustanovení je MF povinno stanovit pro jednotlivé druhy daní vyhláškou podrobnosti k údajům o skutečnostech prokazujících tvrzení daňového subjektu a další údaje nezbytné pro správu daní. Ve vyhlášce je pak MF oprávněno stanovit rovněž další podrobnosti uváděné daňovým subjektem ve formulářových podáních jako např. podrobnosti a uspořádání obecných náležitostí podání a údajů požadovaných podle § 72/3 písm. a), b), c) a f) DŘ, formát elektronického formulářového podání nebo vzor formulářového podání.

Předpisy k formulářovým podáním

V návaznosti na zmiňovanou novelu daňového řádu vydalo Ministerstvo financí několik vyhlášek o formulářových podáních při správě daní, přičemž každá změna ve formulářích v nich obsažených musí být od ledna 2021 provedena formou jejich novelizace.

Následující tabulka uvádí přehled těchto vyhlášek včetně informace o datu jejich účinnosti, přičemž do přehledu z důvodu kompletnosti informace podávané čtenářům k problematice formulářových podání zařazujeme rovněž předpis vydaný vládou ČR (tedy nikoliv MF). Jednotlivým předpisům se postupně věnujeme v dalším textu článku.

Vyhlášky stanoví v § 1 pro konkrétní druh daně podrobnosti obecných náležitostí podání a požadovaných údajů, formát a vzor formulářového podání. Výjimkou je nařízení č. 36/2023 Sb., které mimo formátu a vzoru formulářového podání stanovuje okruh údajů uváděných ve vyúčtování odvodu z nadměrných příjmů, u nichž se vyžaduje ověření jejich správnosti a úplnosti a rozsah tohoto ověření, a vyhláška č. 358/2023 Sb., jenž naopak formát elektronického formulářového podání nestanovuje. Vzory formulářových podání včetně pokynů k jejich vyplnění jsou uvedeny v přílohách příslušných předpisů.

Podrobnosti obecných náležitostí podání a údajů požadovaných ve formulářových podáních těchto vyhlášek se použijí také v rámci struktury formulářového podání zveřejněné správcem daně v případě, že je toto podání učiněno elektronicky. Formulářové podání lze elektronicky podat pouze ve formátu XML s výjimkou tiskopisu pro odvod z elektřiny ze slunečního záření a tiskopisů podle § 2 písm. k) až r) vyhlášky č. 358/2023 (tj. nových tiskopisů k evidenci lihu, piva, zkapalněných ropných plynů, surového tabáku a zvláštních minerálních olejů);  výjimkou bylo do 31.12.2023 také hlášení plátce daně o provedení srážky zajištění daně ze zdanitelných příjmů, které se podávalo elektronicky ve formátu PDF.

Formulářová podání pro daň silniční

Vyhláška č. 454/2020 Sb., o formulářových podáních pro daň silniční, byla zveřejněna ve Sbírce listin dne 23.11.2020 pod částkou 184/2020. Je novelizována každoročně, naposledy tak bylo učiněno předpisem č. 391/2024 Sb., publikovaným ve Sbírce listin dne 13. 12. 2024 s účinností od 1. 1. 2025.

V příloze vyhlášky je uveden následující vzor tiskopisu včetně pokynů k jeho vyplnění:

Zajímavostí je, že součástí této vyhlášky nejsou vzory přihlášek k registraci pro fyzické a právnické osoby k dani silniční, oznámení o změně registračních údajů k dani silniční a vzor žádosti o zrušení registrace k dani silniční, přestože s touto daní úzce souvisejí. Tyto vzory lze nalézt ve vyhlášce o formulářových podáních pro daně z příjmů. Důvodová zpráva k vyhlášce tuto situaci vysvětluje skutečností, že příslušný formulář je společný pro více druhů daní.

Ustanovení § 5 vyhlášky považuje za akceptovatelný též takový tiskopis popř. strukturu formulářového podání, která se dle vzoru uvedeného ve vyhlášce odlišuje pouze tím, že jeho textová část je v jiném než českém jazyce, obsahuje odlišný údaj o časovém období nebo odchylky v části textu, jejichž předmětem není požadavek na uvedení povinně sdělovaných údajů, či se od tohoto vzoru v minimálním rozsahu odchyluje v důsledku obvyklých techno-logických postupů výroby tiskopisu (tj. odchylky v jeho barevném či vizuálním provedení).

Formulářová podání pro daň z hazardních her

Vyhláška č. 455/2020 Sb., o formulářových podáních pro daň z hazardních her, byla ve Sbírce listin zveřejněna rovněž dne 23.11.2020 pod částkou 184/2020. ...