Oznamování poskytovatelů platebních služeb do CESOP

Od 1. ledna 2024 mají poskytovatelé platebních služeb oznamovací povinnost vůči správci daně spočívající v evidenci a oznamování údajů o přeshraničních platbách. Takto získané informace přenese správce daně do tzv. Centrálního elektronického systému platebních informací (Central Electronic System of Payment Information, CESOP), což je centralizovaná databáze zřízená z iniciativy Evropské unie. Údaje z této databáze mohou následně správci daně jednotlivých členských států využít při odhalování daňových podvodů souvisejících s daní z přidané hodnoty. Pojďme se na tuto oznamovací povinnost podívat blíže.

Legislativní rámec

Se vzrůstající oblibou elektronického obchodu, který mimo jiné usnadňuje přeshraniční prodej zboží a služeb konečným spotřebitelům v členských státech Evropské unie, musely příslušné instituce EU připustit, že nedisponují dostatečnými informacemi potřebnými k zajištění náležitého uplatňování předpisů v oblasti DPH vztahujících se na přeshraniční elektronický obchod, což se projevuje stoupající mírou podvodů na DPH. Východiskem z této situace se staly nové právní předpisy, které Evropská komise přijala v únoru 2020.

Prvním z nich je směrnice Rady (EU) č. 2020/284 ze dne 18. února 2020, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o zavedení určitých požadavků na poskytovatele platebních služeb, zveřejněná v Úředním věstníku EU dne 2. 3. 2020. Tato směrnice požaduje s účinností od 1. 1. 2024 po poskytovatelích platebních služeb, aby za každé kalendářní čtvrtletí vedli podrobné záznamy o přeshraničních platbách a jejich příjemcích, pokud bude v průběhu sledovaného kalendářního čtvrtletí vůči témuž příjemci provedeno více než 25 přeshraničních plateb (čímž se lze domnívat, že tyto platby byly provedeny v souvislosti s uskutečňováním ekonomické činnosti). Členským státům směrnice uložila přijmout a zveřejnit příslušné předpisy do 31. 12. 2023.

Druhým předpisem je nařízení Rady (EU) č. 2020/283 ze dne 18. února 2020, kterým se mění nařízení (EU) č. 904/2010, pokud jde o opatření k posílení správní spolupráce za účelem boje proti podvodům v oblasti DPH, který byl v Úředním věstníku zveřejněn taktéž 2. 3. 2020. Tímto nařízením se právě za účelem vyšetřování podezření z podvodů v oblasti DPH zřídil centrální elektronický systém platebních informací (CESOP), do něhož příslušné orgány jednotlivých členských států ukládají informace shromážděné od poskytovatelů platebních služeb. Nařízení vstoupilo v platnost 22. 3. 2020 a je rovněž účinné od 1. 1. 2024.

K výše uvedené směrnici bylo ze strany EU zpracováno prováděcí nařízení Komise (EU) č. 2022/1504 ze dne 6. dubna 2022, kterým se stanoví prováděcí pravidla k nařízení Rady (EU) č. 904/2010, pokud jde o vytvoření centrálního elektronického systému platebních informací pro boj proti podvodům v oblasti DPH, které obsahuje informace o elektronickém formátu, jímž se provádí přenos údajů do systému CESOP. Prováděcí nařízení bylo dne 12. 9. 2022 ...