Jak platby na penzi co nejefektivněji zúročit v rámci daňových odpočtů

Ustanovení § 15 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen ZDP) stanoví podmínky pro daňové odpočty z titulu příspěvků na penzi.

V současné době lze v základu daně z příjmů fyzických osob zohlednit tyto produkty penzijního spoření:

1. penzijní připojištění se státním příspěvkem,
2. penzijní pojištění,
3. doplňkové penzijní spoření.

Od základu daně z příjmů lze ve zdaňovacím období odečíst příspěvek v celkovém úhrnu nejvýše 24 000 Kč. V případě příspěvků na penzijní připojištění se státním příspěvkem a doplňkové penzijní spoření, se výše daňového odpočtu odvíjí od výše zaplacených měsíčních příspěvků.

Konkrétně se jedná o příspěvky zaplacené poplatníkem na jeho:

1. penzijní připojištění se státním příspěvkem podle smlouvy o penzijním připojištění se státním příspěvkem uzavřené mezi poplatníkem a penzijní společností. Částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu částí měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek,
2. penzijní pojištění podle smlouvy o penzijním pojištění uzavřené mezi poplatníkem a institucí penzijního pojištění nebo na základě jinak sjednané účasti poplatníka na penzijním pojištění u instituce penzijního pojištění za podmínky, že byla sjednána výplata plnění z penzijního pojištění až po 60 kalendářních měsících a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let. Částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní pojištění na zdaňovací období,
3. doplňkové penzijní spoření podle smlouvy o doplňkovém penzijním spoření uzavřené mezi poplatníkem a penzijní společností. Částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu částí měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek. V případě převodu prostředků účastníka z transformovaného fondu do účastnických fondů lze odečíst částku, která se rovná součtu částí měsíčních příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem na část zdaňovacího období a částí měsíčních příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho doplňkové penzijní spoření na navazující část zdaňovacího období, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek.

Zvýrazněný text uvedený u § 15 odst. 5 písm. a) a c) ZDP byl doplněn s účinností od 1. 1. 2017 na základě zákona č. 377/2015 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o ukončení důchodového spoření. Tato změna se promítla do zvýšení odpočtu příspěvku zaplacených poplatníkem od základu daně ve zdaňovacím období z dosavadních 12 000 Kč na částku nejvýše 24 000 Kč.

Ad a) a c) Platby na penzi, na které je poskytován státní příspěvek:

V případě příspěvků na penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření to znamená, že úhrnná výše příspěvků zaplacených poplatníkem, se od roku 2017 neposuzuje pro účely daňového odpočtu v souhrnné roční výši, ale výše možného snížení se posuzuje měsíčně. Maximální státní příspěvek náleží v případě, že příspěvek účastníka činí 1 000 Kč a více – jak vyplývá z následující tabulky.

Tabulka státního příspěvku na penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření se státním příspěvkem:

Od částky 1000 Kč náleží maximální státní příspěvek.