Jaká je výše paušálních výdajů živnostníka?

Pravidla pro zdaňování živnostníků se poměrně často mění a dochází k různým úpravám. Kupříkladu v posledních letech byly v zavedeny stropy na paušální výdaje či došlo k zavedení možnosti úhrady daně v tzv. paušálním režimu. Živnostník by pak měl zvážit veškeré okolnosti zdanění a uplatňovat zákonná pravidla. Finanční správa přitom za rok 2023 zpracovávala 2 201 533 přiznání k dani z příjmů fyzických osob, podle údajů z třetího kvartálu 2024 Ministerstva průmyslu a obchodu je v ČR 1 918 160 podnikatelů a bylo vydáno celkem 2 928 262 živnostenských oprávnění. Proto je otázka zdanění živnostníků významná pro mnoho podnikatelských subjektů.

Otázkou uplatnění paušálních výdajů se zabývají také správní soudy, kdy se touto problematikou kupříkladu zabýval Nejvyšší správní soud (dále jen „NSS“) v rozsudku 2 Afs 15/2023 – 49 ze dne 26. září 2024.

Tento článek se zabývá výší paušálních výdajů živnostníka, který nevstoupí do paušálního režimu a podává daňové přiznání, ale vybere si možnost uplatnit výdaje procentem z příjmů, tedy v paušální výši, a upozorňuje na tento judikát a dané souvislosti.

1. Jak jsou upraveny příjmy ze samostatné činnosti v zákoně?

Příjmy živnostníka jsou zařazeny mezi příjmy ze samostatné činnosti, které jsou upraveny zejména v ustanovení § 7 zákona č. 586/1992 Sb., daních z příjmů (dále jen „ZDP“).

Příjmy ze samostatné činnosti, pokud nepatří do příjmů uvedených v § 6 ZDP, jsou pak tyto příjmy:

• příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,
• příjem ze živnostenského podnikání,
• příjem z jiného podnikání, ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění (např. advokacie, daňové poradenství),
• podíl společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku.
• příjem z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem,
• příjem z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku,
• příjem z výkonu nezávislého povolání.

Při stanovení základu daně u samostatné činnosti má pak živnostník dvě možnosti (přičemž způsob uplatnění výdajů nelze zpětně měnit), a to:

1. příjmy se snižují o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení (tedy o výdaje ve skutečné výši), anebo
2. příjmy se snižují o tzv. paušální výdaje stanovené zákonem v určitém procentu dle typu podnikání.

Další možností pro zdanění ...