Novely zákona o daních z příjmů 2020

Úvodem je třeba uvést, že nejzávažnější změny vyplývají z implementace evropské směrnice ATAD (Anti Tax Avoidance Directive), jejichž cílem je „zajistit, aby daně byly placeny tam, kde vznikají zisky a hodnota“. Tato nová pravidla by tak měla zamezit přesouvání zisků do zemí s nižším daňovým zatížením. Podstatné je, že tyto změny se týkají mezinárodního podnikání pouze právnických osob. V první části tohoto příspěvku stručně probereme právě změny zákona v návaznosti na tuto směrnici a dále se pak podíváme na ostatní změny v ZDP.

I. Změny, které vyplývají z implementace evropské směrnice ATAD

Omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů

Zcela novým ustanovením jsou § 23e a § 23f, které se týkají omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů. K současným testům zakotvených v ZDP jako je test ceny obvyklé nebo test nízké kapitalizace či test zaplacení úroků neúčtující fyzické osobě tak přibývá další test.

K této novele je třeba uvést, že se bude týkat velkých obchodních společností, kdy se výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji zvyšuje o částku odpovídající kladnému rozdílu mezi nadměrnými výpůjčními výdaji a limitem uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů, kterým je vyšší z částek 30 % daňového zisku před úroky, zdaněním a odpisy, nebo 80 000 000 Kč. Co se rozumí ziskem před úroky, zdaněním a odpisy pak vymezuje § 23e odst. 5.

Zdanění při přemístění majetku beze změny vlastnictví

Dalším novým ustanovením je § 23g, který umožňuje zdanit přemístění aktiv z České republiky do zahraničí, jako by došlo k jejich prodeji. Jedná se v podstatě o zdanění aktiv přesouvaných do jiného státu, kdy nedochází ke změně vlastníka.

Tato novinka se bude ...