Účetní a daňové vymezení nákladů a časové rozlišení

Náklady jsou vynaložené prostředky za účelem dosažení výnosů. Ovlivňují výši hospodářského výsledku. Na rozdíl od výdajů nedochází u nich vždy k fyzickému úbytku peněz.

Náklady jsou upraveny v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, kde najdeme jejich daňovou uznatelnost a neuznatelnost, a to v § 24 a § 25. Dále jsou vymezeny v Českých účetních standardech, a to v účetním standardu č. 019.

Účetní vymezení nákladů

Obecné účetní vymezení nákladů najdeme v zákoně o účetnictví a ve vyhlášce č. 500/2002 Sb. Základní postupy účtování pak v účetním standardu č. 019.

Analytické účty se stanovují s ohledem na požadavky zákona o daních z příjmů, a to především z hlediska daňové uznatelnosti a neuznatelnosti. Dále se pak využívají pro zpřesnění průběžných a konečných výsledků účetní jednotky.

Účetní skupina 50 zahrnuje účtování zásob. Zásoby účtujeme způsobem A nebo B. Při způsobu A se zásoby účtují do nákladů při spotřebě, při způsobu B již při nákupu.

Účtová skupina 51 zahrnuje náklady na externí služby a náklady na pořízení drobného dlouhodobého nehmotného majetku.

Účtová skupina 52 zahrnuje veškeré osobní náklady zaměstnanců včetně poskytnutých benefitů od zaměstnavatele. Částky jsou uváděné v hrubé hodnotě a jedná se o daňově uznatelné náklady, pokud splňují podmínky zákona o dani z příjmu. Účtují se zde náklady na mzdy zaměstnanců ve výši hrubé mzdy, náklady na sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatele ve výši 31,3 % z hrubé mzdy. Mzdové náklady zahrnují také naturální mzdu dle ocenění. Dále se zde účtují náklady za poskytnuté benefity zaměstnancům.

Účtová skupina 53 zahrnuje náklady na daně a poplatky, kdy je účetní jednotka poplatníkem daně kromě daně z příjmu právnických osob, pro které je vymezena ...