1. Uplatňování výdajů paušálem
Podívejme se nejdříve, jaká pravidla platí pro uplatňování paušálních výdajů. Jaký je postup při přechodu z vedení daňové evidence, tedy z vykazování výdajů ve skutečné výši na paušální výdaje si pak následně ukážeme u přechodu z uplatňování paušálních výdajů na skutečné, tedy na vedení daňové evidence, neboť se v podstatě jedná o stejný postup.
Především je třeba uvést, že paušální výdaje nelze použít u všech druhů příjmů, ale pouze u:
- příjmů ze živnostenského podnikání, s výjimkou příjmů společníků veřejné obchodní společnosti nebo komplementářů komanditních společností z titulu podílu na zisku,
- příjmů z jiného podnikání,
- příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, a to i v rámci příjmů dle § 10 (Ostatní příjmy),
- příjmů z nájmu majetku, a to jak majetku zařazeného v obchodním majetku (§ 7), tak i v rámci příjmů z nájmu dle § 9.
Pokud poplatník uplatňuje výdaje paušálem, má se za to, že v částce výdajů jsou zahrnuty veškeré výdaje poplatníka vynaložené v souvislosti s dosahováním příjmů ze samostatné činnosti.
Pro tyto účely se pod pojmem příjmy rozumí příjmy, které by poplatník měl, pokud by nebyl účetní jednotkou. Poplatník, který uplatňuje výdaje paušálem, je povinen vždy vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s činností, ze kterých plyne příjem ze samostatné činnosti.
Upozornění!
Je třeba zdůraznit, že není možné kombinovat u různých činností v rámci § 7 ZDP použití skutečných výdajů a výdajů paušálem. V případě souběhu několika činností je nutno příjmy z každé činnosti evidovat odděleně, pokud u nich není stanovené procento výdajů shodné.
Jak již bylo v úvodu zmíněno, od roku 2013 jsou postupně snižovány hodnoty maximálních výdajů vypočtených procentem z dosažených příjmů. Zatím poslední změna platí od roku 2018.
Současný stav je tedy následující:
| Druh příjmu fyzické osoby
| Ustanovení ZDP
| Výše výdajů
| Maximální výše výdajů v Kč
|
| Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
| § 7 odst. 1 písm. a) ZDP
| 80 %
| 800 000
|
| Příjmy ze živnostenského podnikání řemeslného
| § 7 odst. 1 písm. b) ZDP
| 80 %
| 800 000
|
| Příjmy ze živnostenského podnikání (s výjimkou příjmů ze živnostenského podnikání řemeslného)
| § 7 odst. 1 písm. b)
| 60 %
| 600 000
|
| Příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů
| § 7 odst. 1 písm. c) ZDP
| 40 %
| 400 000
|
| Příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem, s výjimkou příjmů podle § 7 odst. 6
| § 7 odst. 2 písm. a) ZDP
| 40 %
| 400 000
|
| Příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním podle zvláštních předpisů
| § 7 odst. 2 písm. c) ZDP
| 40 %
| 400 000
|
| Příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele kolektivních sporů, zprostředkovatele kolektivních a hromadných smluv podle autorského zákona, rozhodce za činnost podle zvláštních předpisů
| § 7 odst. 2 písm. c)
| 40 %
| 400 000
|
| Příjmy z činnosti insolvenčního správce, včetně příjmů z činnosti předběžného insolvenčního správce, zástupce insolvenčního správce, odděleného insolvenčního správce a zvláštního insolvenčního správce, které nejsou živností ani podnikáním
| § 7 odst. 2 písm. c)
| 40 %
| 400 000
|
| Příjmy z nájmu
| § 7 odst. 2 písm. b)
§ 9 ZDP
| 30 %
| 300 000
|
| Příjmy ze zemědělské výroby a lesního a vodního hospodářství, které nejsou provozovány podnikatelem
| § 10 odst. 1 písm. a) ZDP
| 80 %
| 800 000
|
Z výše uvedeného přehledu je zřejmé, že od roku 2018 jde při uplatňování paušálních výdajů o maximální příjem do výše 1 mil. Kč. To však neznamená, že by poplatník s vyššími příjmy, nemohl uplatnit výdajový paušál. To ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies