OSVČ a vedení daňové evidence

Kdo může vést daňovou evidenci?

Daňovou evidenci mohou vést pouze fyzické osoby, které:

• nejsou podle § 2 zákona o účetnictví účetní jednotkou a nemají povinnost vést účetnictví;
• nevedou účetnictví dobrovolně;
• neuplatňují výdaje paušální částkou z dosažených příjmů nebo
• nemají stanovenou daň paušální částkou podle § 7a ZDP.

Daňovou evidenci upravuje § 7b ZDP a na její vedení se nevztahují žádné účetní předpisy, pokud tak ZDP výslovně nestanoví.

Obsah a cíl daňové evidence

Základní cíl vedení daňové evidence vyplývá z ustanovení § 23 odst. 2 ZDP:

„Pro zjištění základu daně se vychází z rozdílu mezi příjmy a výdaji u poplatníků, kteří nevedou účetnictví.“

Daňová evidence tak slouží výhradně pro potřeby daňového řízení, s cílem zajistit zjištění základu daně z příjmů fyzických osob ze samostatné činnosti, tedy dle § 7 ZDP.

Daňová evidence musí minimálně obsahovat údaje o:

• příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění základu daně,
• majetku a závazcích.

Důležitým požadavkem na daňovou evidenci je její průkaznost. To znamená, že osoba, která vede daňovou evidenci, musí zvolit takovou formu, aby byla schopna doložit, že veškeré údaje, které eviduje, jsou pravdivé, a byly skutečně vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Daňové řízení je založeno na důkazní povinnosti daňového subjektu. Podle § 92 odst. 3 daňového řádu, daňový subjekt prokazuje všechny skutečnosti, které je povinen uvádět v řádném daňovém tvrzení, dodatečném daňovém tvrzení a dalších podáních. Pokud to vyžaduje průběh řízení, může správce daně daňový subjekt vyzvat k prokázání skutečností pro správné stanovení daně, a to za předpokladu, že potřebné informace nelze získat z vlastní úřední evidence. Proto je třeba dbát na to, aby každý daňový subjekt měl v pořádku veškeré doklady, které oprávněnost uvedených údajů prokazují.

ZDP však na rozdíl od zákona o účetnictví a ZDPH nestanoví žádné závazné náležitosti příslušného „evidenčního“ dokladu. V každém případě by mělo z dokladu být jasné, o jakou operaci se jedná (tedy co je jejím obsahem), ...