Daňové důsledky zrušení spoření na penzi v návaznosti na ustanovení § 15 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění

Tento příspěvek se nebude dotýkat situací, kdy poplatník:

• uzavřel smlouvu, na základě které si spoří na penzi a tato smlouva je v souladu s podmínkami, které jsou definovány v ustanovení § 15 odst. 5 písm. a), b) a c) ZDP,
• uplatňoval v rámci nezdanitelné části základu daně daňové odpočty z titulu zaplacených příspěvků na penzi,
• a smlouva je standardně ukončena, tj. pobíráním měsíční penze, nebo jednorázovým plněním.

Tento příspěvek se týká těch situací, ve kterých poplatník uzavřel smlouvu, na základě které si spoří na penzi, v rámci nezdanitelné části základu daně uplatňuje daňové odpočty z titulu zaplacených příspěvků na penzi, a:

• jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění nebo doplňkové penzijní spoření zaniklo bez nároku na penzi, jednorázové vyrovnání nebo jednorázové plnění z penzijního pojištění a
• bylo současně vyplaceno odbytné nebo jiné plnění související se zánikem penzijního pojištění.

V tomto případě dojde k tomu, že:

• zaniká nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně v roce porušení podmínek,
• a současně se uplatněné odpočty v minulých letech stávají příjmem podle ustanovení § 10 ZDP, a to ve zdaňovacím období, ve kterém k tomuto zániku došlo. Příjem tvoří částky, o které byl poplatníkovi v uplynulých deseti letech z důvodu zaplacených příspěvků na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo penzijní pojištění nebo doplňkové penzijní spoření základ daně z příjmů snížen.

Přitom není rozhodující, zda k uplatnění nezdanitelných částí základu daně došlo prostřednictvím zaměstnavatele při ročním zúčtování záloh na daň ...