Novela zákona o DPH s plánovanou účinností od 1. 7. 2021

Článek řeší přechodné období od 1. 7. 2021 do účinnosti novely zákona o DPH.

Zákon o dani z přidané hodnoty se řídí směrnicí Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice Rady“).

V této směrnici Rady jsou provedeny změny, účinné od 1. července 2021.

Tyto změny jsou součástí vládního návrhu zákona, kterým se mění zákon o DPH a celní zákon (senátní tisk 118).

Novela zákona o DPH však nebyla včas schválena. Ještě musí být schválena Senátem, podepsána prezidentem a poté bude zveřejněna ve Sbírce zákonů.

Generální finanční ředitelství vydalo k této problematice informaci č. j. 43265/21/7100-20116-050701, ze které vyplývá, že daňový subjekt může na základě judikatury Soudního dvora EU postupovat podle přímého účinku směrnice Rady.

Informaci najdete na str.:

https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-pridane-hodnoty/informace-stanoviska-a-sdeleni/informace_novela_ZDPH_2021_primy_ucinek

Z informace GFŘ vyplývá, že dokud nebude účinná novela zákona o DPH, může se postupovat podle dosud účinného zákona o DPH.

Změny ve směrnici Rady a v novele zákona o DPH se dotýkají především pravidel pro prodej zboží na dálku mezi jednotlivými členskými státy a pro dovoz zboží nízké hodnoty.

Nově se upravují pravidla a povinnosti při obchodech se zbožím za použití elektronických rozhraní a dále se rozšiřuje dosavadní režim jednoho správního místa.

Podstatné je, že novela směrnice o DPH ruší od 1. 7. 2021 jednotlivé prahové hodnoty pro stanovení místa plnění u zasílání zboží, které si členské státy mohly zvolit ve výší 35 000 EUR nebo 100 000 EUR.

Nově se zavádí pouze jedna společná prahová hodnotu ve výši 10 000 EUR pro prodej zboží na dálku a „digitální“ služby.

Od 1. 7. 2021 je tedy u prodeje zboží na dálku („zasílání zboží“) při sledování prahové hodnoty nezbytné vždy postupovat podle nových pravidel novely směrnice o DPH.

Zasílání zboží

V dosavadním zákoně o DPH je tato problematika řešena pod pojmem zasílání zboží.

Jedná se o dodání zboží mezi členskými státy za předpokladu, že zboží je odesláno nebo přepraveno z jednoho členského státu a přeprava nebo odeslání je ukončeno v jiném členském státě. Podmínkou je, že odeslání nebo přepravu musí uskutečnit dodavatel zboží nebo jím zmocněná třetí osoba (kupující si nemůže přijet pro zboží sám) a zboží je dodáno osobě, pro kterou pořízení zboží v jiném členském státě, ve kterém je ukončena přeprava, není předmětem daně (nepodnikatel, soukromá osoba). Nesmí se jednat o dodání nového dopravního prostředku, dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání použitého zboží, uměleckého díla, sběratelského předmětu nebo starožitnosti, které jsou předmětem zvláštního režimu.

Specificky se podle § 8 zákona o DPH stanoví místo plnění. Obecně platí pravidlo, podle kterého je místem plnění členský stát ukončení přepravy zboží.

Nová prahová hodnota, podle které se za místo plnění považuje sídlo dodavatele, je ve výši 10 000 EUR.

Prodej zboží na dálku

Pojem „zasílání zboží“ se nahrazuje pojmem „prodej zboží na dálku“. Pro případy, kdy odeslání nebo přeprava zboží začíná mimo Evropskou unii, se zavádí nový pojem „prodej dovezeného zboží na dálku“.

Definice se nemění.

Prodejem zboží na dálku se pro účely zákona o DPH podle § 4 odst. 9 návrhu novely zákona o DPH (senátní tisk 118) rozumí dodání zboží, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno z členského státu odlišného od členského státu ukončení jeho odeslání nebo přepravy osobou povinnou k dani, která zboží dodává, nebo třetí osobou, zasahuje-li podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty, osoba povinná k dani, která zboží dodává, do tohoto odeslání nebo přepravy, zboží je dodáno ...