Svěřenský fond - účtování

Celá otázka:

Svěřenský fond není ani podnikající fyzickou osobou, ani právnickou osobou, ani neziskovou organizací nebo nadací, jde o soubor vyčleněného majetku zakladatelem do svěřenského fondu (jakmile jej vloží do svěřenského fondu, stane se „majetkem bez vlastníka“), ve prospěch obmyšleného, pod správou správce fondu. Svěřenský fond je ve své podstatě pouze souborem majetku bez právního vlastníka (svěřenský fond a majetek v něm nikdo právně nevlastní), lze jej pouze spravovat.

Přesto musí svěřenský fond vést účetnictví, je účetní jednotkou. Jak se sestavuje počáteční rozvaha svěřenského fondu? Například vyvedení peněz do svěřenského fondu zakladatelem – je možné v počáteční rozvaze zachytit MD 221/DAL 413 (s tím, že svěřenský fond nemá žádný povinný základní kapitál)? Následné plnění z podstaty (tedy z vložených aktiv, nikoli ze zisku) ve prospěch obmyšleného pak lze účtovat MD 413/DAL 221, tedy tak, aby došlo k vzájemné kompenzaci aktiv a pasiv až do úplného plnění pro obmyšlenou osobu (tím by se naplnil účel svěřenského fondu a svěřenský fond by mohl zaniknout)?

Odpověď:

Svěřenský fond je podle § 1 odst. 2 písm. i) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), účetní jednotkou. Protože není svěřenský fond vyjmenován v § 1f zákona, není mu umožněno vést jednoduché účetnictví. Svěřenský fond tedy musí vést vždy podvojné účetnictví.

Zákon č. ...