Daně a daňová evidence

Úvod

Daňová povinnost je základní povinností každého subjektu vůči státu. Vybírání daní je historickou skutečností spjatou s existencí států již od vzniku nejstarších státních forem. V příspěvku uvádíme přehled jednotlivých druhů daní v ČR a zabýváme se podrobněji výpočty majetkových daní a vedením daňové evidence.

Příspěvek má následující strukturu:

• Přehled daní v ČR
• Výpočet DPH
• Výpočty majetkových daní
• Daňová evidence

Část příspěvku obsahuje výpočty. V případě, že jste vlastníky budov, pozemků či chat, pokuste se sám/sama dle našeho návodu, propočítat Vaše majetkové daně.

1. Přehled daní v ČR

Známý bonmot říká, že pouze dvě věci jsou v životě zcela jisté: smrt a daně. Daně nás skutečně provázejí celý život a mnohdy si to neuvědomujeme, protože část těchto daní je skryta v cenách zboží.

Daňová soustava ČR obsahuje 2 typy daní:

• daně nepřímé,
• daně přímé,

Součástí daní přímých jsou i tzv. daně majetkové.

a) Daně přímé (i majetkové) si zřetelně uvědomujeme: přijde nám výměr, obdržíme poštovní poukázku na určitou částku, popřípadě podáváme daňové přiznání, kde tuto daň musíme sami vypočítat.

b) Daně nepřímé jsou skryty v cenách zboží. Ty nás bolí méně, mnohdy o nich nevíme, vnímáme spíše cenu v její výši, mnohdy ani nevíme, kolik korun v této ceně zahrnují tyto daně. Proto jsou všude ve světě spíše oblíbenější daně nepřímé. Je v nich skryta i určitá dobrovolnost, neboť ke koupi dané věci nás nikdo nenutí. Tím, že se rozhodnu zakoupit si dražší věc, platím i více těchto daní, neboť tyto daně jsou dány procentem k základní ceně.

Daně přímé jsou:

• daň z příjmů právnických osob (PO),
• daň z příjmů fyzických osob (FO).

Daně nepřímé jsou:

• daň z přidané hodnoty (zkratka DPH),
• daně spotřební.

V současné době byly daně přímé – majetkové dosti radikálně omezeny, je to důsledek koronaviru a snahy státu pomoci podnikajícím osobám. Proto aktuálně mezi tyto daně můžeme zařadit:

1. daň z nemovitých věcí (dříve daň z nemovitostí),
2. daň silniční,
3. daň ekologická.

Některé předchozí daně byly zrušeny:

1. Daň z nabytí nemovitostí nahradila dřívější daň z převodu nemovitostí. V roce 2021 se už daň z nabytí nemovitých věcí (nemovitostí) neplatí. Ke zrušení daně z nabytí nemovitých věcí došlo v roce 2020 kvůli koronaviru.
2. Daň dědická byla zcela zrušena, dědictví se nově vnímá jako bezúplatné nabytí a je podle § 4a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů osvobozeno od daně z příjmů.
3. Dary jsou nově označovány jako bezúplatné příjmy a jsou zařazeny do kategorie „ostatní příjmy“ § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Všechny uvedené daně se mohou vztahovat k podnikání a k firmě.

ad a) Daně přímé

ad b) Daně nepřímé

dělíme na daň z přidané hodnoty – DPH (b1) a daně spotřební (b2).

b1) Protože DPH je prakticky trvalou součástí řady dodávek materiálu nebo zboží a je běžně fakturována na daňových dokladech, fakturách a paragonech, povšimneme si této daně více.

• Podnikatelé mohou být plátci DPH nebo neplátci DPH.
• V době přípravy této publikace platí, citujeme:

„1) U zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty se uplatňuje

1. základní sazba daně ve výši 21 %,
2. první snížená sazba daně ve výši 15 %, nebo
3. druhá snížená sazba daně ve výši 10 %.

(2) U zdanitelného plnění se uplatní sazba daně platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň. U přijaté úplaty za zdanitelné plnění se uplatní sazba daně platná pro toto zdanitelné plnění ke dni vzniku povinnosti přiznat daň z přijaté úplaty.

(3) U zboží se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U zboží uvedeného v příloze č. 3 se uplatňuje první snížená sazba daně. U zboží uvedeného v příloze č. 3a, tepla a chladu se uplatňuje druhá snížená sazba daně.

(4) U služeb se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U služeb uvedených v příloze č. 2 se uplatňuje první snížená sazba daně. U služeb uvedených v příloze č. 2a se uplatňuje druhá snížená sazba daně.

(5) U elektronicky poskytovaných služeb spočívajících v poskytnutí knih, brožur, letáků, prospektů, novin, časopisů, periodik, obrázkových knih, předloh ke kreslení, omalovánek, hudebnin a kartografických výrobků, které by byly zbožím, na jehož dodání se uplatňuje druhá snížená sazba daně, pokud by byly obsaženy na hmotném nosiči, včetně jejich zpřístupnění v rámci veřejných knihovnických a informačních nebo dalších služeb poskytovaných podle knihovního zákona nebo obdobných služeb poskytovaných podle jiného právního předpisu, se uplatní druhá snížená sazba daně.

(6) Při dodání zboží nebo pořízení zboží z jiného členského státu, která obsahují druhy zboží podléhající různým sazbám daně, se uplatní nejvyšší z těchto sazeb, čímž není dotčena možnost uplatnit u každého druhu zboží příslušnou sazbu daně samostatně.

(7) U dovozu uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností uvedených v příloze č. 4 se uplatňuje první snížená sazba daně.“ (Konec citace)

Jakým způsobem prakticky probíhá způsob výpočtů, placení a odvádění těchto daní? Ukažme si to na příkladě.

2. Výpočet DPH