V tomto seriálu se věnujeme potřebě vytvářet analytické účty pro správné sestavení účetních výkazů, a to konkrétně výkazu rozvaha a výkazu zisku a ztráty – druhové členění.
Zákon o účetnictví uvádí, že při vedení účetnictví v plném rozsahu účetní jednotka stanoví v účtovém rozvrhu uspořádání a obsah syntetických účtů v rámci účtových skupin směrné účtové osnovy. V rámci syntetických účtů účetní jednotky vytvářejí analytické účty. Tyto analytické účty mají vícenásobnou funkci. Jednou z nich je i zajištění detailnějšího členění syntetických účtů podle potřeb účetní závěrky. Tento požadavek má plnit povinnost správného přiřazování účtů do příslušného řádku výkazů, tzn. do rozvahy a výkazu zisku a ztráty.
V našem seriálu vycházíme z obvykle v praxi užívaných syntetických účtů (důležitá poznámka: je nezbytné upozornit, že v každé účetní jednotce může být situace jiná z důvodu možnosti tvořit syntetické účty dle vlastního uvážení, pouze v závislosti na zajištění vazby na účtovou skupinu uvedené ve směrné účtové osnově). U dále používaných syntetických účtů, které je nezbytné chápat jako vzor, uvádíme i zařazení do účtové skupiny, do které tento navrhovaný syntetický účet je zařazen. Navrhované syntetické účty jsou přiřazeny k jednotlivým položkám výkazů. Z tohoto přehledu vyplývá nezbytnost vytváření analytických účtů, bez kterých nelze správně sestavit výkazy.
A nyní pokračujeme dalším účtem, který patří do námi probírané skupiny účtů, ke kterým je třeba vytvářet analytické účty. Dnes se jedná o účty výsledkové ovlivňující výkazu zisku a ztráty – druhové členění.
Účtová skupina 66 – Finanční výnosy
- Účet 661 – Tržby z prodeje cenných papírů a podílů
Účtujeme zde prodej dlouhodobých cenných papírů nebo podílů (účtová skupina 06) a krátkodobých cenných papírů nebo podílů (účtová skupina 25).
Tento syntetický účet ovlivňuje více položek (řádků) výkazu zisku a ztráty v druhovém členění. Z tohoto důvodu je nezbytné zajistit správné vykázání pomocí analytických účtů, popřípadě jiným způsobem, pokud to informační systém (účetní software) umožňuje. Jedná se o výnosové položky s naznačeným (možným) analytickým účtem:
| Výnosová položka
| Návrh analytického účtu
|
| → IV.1. Výnosy z podílů – ovládaná nebo ovládající osoba
| 661.1
|
| → IV.2. Ostatní výnosy z podílů
| 661.2
|
| → V.1. Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku – ovládaná nebo ovládající osoba
| 661.3
|
| → V.2. Ostatní výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku
| 661.4
|
| → VII. Ostatní finanční výnosy
| 661.5
|
Příklad:
Zaúčtujte výnos z prodeje podílů – ovládaná osoba ve výši 100 000 Kč.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Prodej podílů – ovládaná osoba
| 351
| 661.1
| 100 000
|
Hodnota 100 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu zisku a ztráty sestavovaného v plném rozsahu – druhové členění vykázána v rámci položky „IV.1. Výnosy z podílů – ovládaná nebo ovládající“.
Příklad:
Zaúčtujte výnos z prodeje podílů – podstatný vliv ve výši 85 000 Kč.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Výnos z prodeje podílů – podstatný vliv
| 352
| 661.2
| 85 000
|
Hodnota 85 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu zisku a ztráty sestavovaného v plném rozsahu – druhové členění vykázána v rámci položky „IV.2. Ostatní výnosy z podílů“.
Příklad:
Zaúčtujte výnos z ostatního dlouhodobého finančního majetku – ovládaná nebo ovládající osoba ve výši 10 000 Kč.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Výnos z ostatního dlouhodobého finančního majetku – ovládaná nebo ovládající osoba
| 355
| ... |
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies