V tomto seriálu se věnujeme potřebě vytvářet analytické účty pro správné sestavení účetních výkazů, a to konkrétně výkazu rozvaha a výkazu zisku a ztráty – druhové členění.
Zákon o účetnictví uvádí, že při vedení účetnictví v plném rozsahu účetní jednotka stanoví v účtovém rozvrhu uspořádání a obsah syntetických účtů v rámci účtových skupin směrné účtové osnovy. V rámci syntetických účtů účetní jednotky vytvářejí analytické účty. Tyto analytické účty mají vícenásobnou funkci. Jednou z nich je i zajištění detailnějšího členění syntetických účtů podle potřeb účetní závěrky. Tento požadavek má plnit povinnost správného přiřazování účtů do příslušného řádku výkazů, tzn. do rozvahy a výkazu zisku a ztráty.
V našem seriálu vycházíme z obvykle v praxi užívaných syntetických účtů (důležitá poznámka: je nezbytné upozornit, že v každé účetní jednotce může být situace jiná z důvodu možnosti tvořit syntetické účty dle vlastního uvážení, pouze v závislosti na zajištění vazby na účtovou skupinu uvedené ve směrné účtové osnově). U dále používaných syntetických účtů, které je nezbytné chápat jako vzor, uvádíme i zařazení do účtové skupiny, do které tento navrhovaný syntetický účet je zařazen. Navrhované syntetické účty jsou přiřazeny k jednotlivým položkám výkazů. Z tohoto přehledu vyplývá nezbytnost vytváření analytických účtů, bez kterých nelze správně sestavit výkazy.
Pokud rozčleníme syntetické účty, ke kterým je nezbytné vytvořit analytické účty z důvodu správného přiřazení na stanovený řádek, zjistíme, že se jedná o několik skupin účtů. Jedná se o:
- účty opravných položek,
- účty tvořené z důvodu správného rozdělení z důvodu časovosti (dlouhodobé a krátkodobé),
- účty, u kterých hodnota (kladná či záporná) rozhoduje o zařazení na stranu aktiv nebo pasiv,
- ostatní účty.
A nyní pokračujeme dalším účtem, který patří do námi probírané skupiny účtů, ke kterým je třeba vytvářet analytické účty.
Účtová skupina 36 – Závazky ke společníkům
- Účet 364 – Dluhy ke společníkům obchodní korporace při rozdělování zisku
Na účtu 364 se zaúčtují dluhy ke společníkům včetně akcionářů v obchodních korporacích ve výši jejich podílů na zisku obchodní korporace.
Tento syntetický účet ovlivňuje dvě položky (řádky) rozvahy. Z tohoto důvodu je nezbytné zajistit správné vykázání v rozvaze pomocí analytických účtů, popřípadě jiným způsobem, pokud to informační systém (účetní software) umožňuje – rozlišení na dlouhodobé a krátkodobé závazky. Jedná se o pasivní rozvahové položky s naznačeným (možným) analytickým účtem:
| Rozvahová pasivní položka
| Návrh analytického účtu
|
| → C.I.9.1. Závazky ke společníkům (dlouhodobé)
| 364.1
|
| → C.II.8.1. Závazky ke společníkům (krátkodobé)
| 364.2
|
Příklad:
Zaúčtujte dluh ke společníkům při rozdělení zisku (za společníkem společnosti s ručením omezeným) ve výši 650 000 Kč se splatností 18 měsíců.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Dlouhodobý dluh za společníkem – společnosti s ručením omezeným
| 431
| 364.1
| 650 000
|
Hodnota 650 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu rozvaha vykázána v rámci pasivní položky „C.I.9.1. Závazky ke společníkům (dlouhodobé)“.
Příklad:
Zaúčtujte dluh ke společníkům při rozdělení zisku (za komplementáři v komanditní společnosti) ve výši 40 000 Kč.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Krátkodobý dluh za komplementářem v komanditní společnosti
| 596
| 364.2
| 40 000
|
Hodnota 40 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu rozvaha vykázána v rámci pasivní položky „C.II.8.1. Závazky ke společníkům (krátkodobé)“.
V případě rozvahy ve zkráceném rozsahu se jedná o pasivní rozvahové položky:
| Rozvahová pasivní položka
| Návrh analytického účtu
|
| → C.I. Dlouhodobé závazky
| 364.3
|
| → C.II. Krátkodobé závazky
| 364.4
|
Příklad:
Zaúčtujte dluh akcionářům při rozdělení zisku ve výši 2 mil. Kč se splatností 24 měsíců. Účetní jednotka sestavuje výkazy ve zkráceném rozsahu.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Dlouhodobý dluh za akcionářem
| 431
| 364.3
| 2 000 000
|
Hodnota 2 000 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu rozvaha ve zkráceném rozsahu vykázána v rámci pasivní položky „C.I. Dlouhodobé závazky“.
Příklad:
Zaúčtujte dluh ke společníkům při rozdělení zisku (za společníkem společnosti s ručením omezeným) ve výši 500 000 Kč za situace, kdy účetní jednotka sestavuje výkazy ve zkráceném rozsahu.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Dluh za společníkem společnosti s ručením omezeným
| 431
| 364.4
| 500 000
|
Hodnota 500 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies