V tomto seriálu se věnujeme potřebě vytvářet analytické účty pro správné sestavení účetních výkazů, a to konkrétně výkazu rozvaha a výkazu zisku a ztráty – druhové členění.
Zákon o účetnictví uvádí, že při vedení účetnictví v plném rozsahu účetní jednotka stanoví v účtovém rozvrhu uspořádání a obsah syntetických účtů v rámci účtových skupin směrné účtové osnovy. V rámci syntetických účtů účetní jednotky vytvářejí analytické účty. Tyto analytické účty mají vícenásobnou funkci. Jednou z nich je i zajištění detailnějšího členění syntetických účtů podle potřeb účetní závěrky. Tento požadavek má plnit povinnost správného přiřazování účtů do příslušného řádku výkazů, tzn. do rozvahy a výkazu zisku a ztráty.
V našem seriálu vycházíme z obvykle v praxi užívaných syntetických účtů (důležitá poznámka: je nezbytné upozornit, že v každé účetní jednotce může být situace jiná z důvodu možnosti tvořit syntetické účty dle vlastního uvážení, pouze v závislosti na zajištění vazby na účtovou skupinu uvedené ve směrné účtové osnově). U dále používaných syntetických účtů, které je nezbytné chápat jako vzor, uvádíme i zařazení do účtové skupiny, do které tento navrhovaný syntetický účet je zařazen. Navrhované syntetické účty jsou přiřazeny k jednotlivým položkám výkazů. Z tohoto přehledu vyplývá nezbytnost vytváření analytických účtů, bez kterých nelze správně sestavit výkazy.
Pokud rozčleníme syntetické účty, ke kterým je nezbytné vytvořit analytické účty z důvodu správného přiřazení na stanovený řádek, zjistíme, že se jedná o několik skupin účtů. Jedná se o:
- účty opravných položek,
- účty tvořené z důvodu správného rozdělení z důvodu časovosti (dlouhodobé a krátkodobé),
- účty, u kterých hodnota (kladná či záporná) rozhoduje o zařazení na stranu aktiv nebo pasiv,
- ostatní účty.
A nyní pokračujeme dalším účtem, který patří do námi probírané skupiny účtů, ke kterým je třeba vytvářet analytické účty.
- Účet 475 – Dlouhodobé přijaté zálohy a závdavky
Zaúčtujeme zde poskytnuté zálohy a závdavky dodavatelům před splněním smlouvy ze strany dodavatele.
Tento syntetický účet ovlivňuje dvě položky (řádky) rozvahy. Z tohoto důvodu je nezbytné zajistit správné vykázání v rozvaze pomocí analytických účtů, popřípadě jiným způsobem, pokud to informační systém (účetní software) umožňuje – rozlišení na dlouhodobé a krátkodobé závazky. Jedná se o pasivní rozvahové položky s naznačeným (možným) analytickým účtem:
| Rozvahová pasivní položka
| Návrh analytického účtu
|
| → C.I.3. Dlouhodobé přijaté zálohy
| 475.1
|
| → C.II.3. Krátkodobé přijaté zálohy
| 475.2
|
Příklad:
Zaúčtujte přijatou zálohu (závdavek) od odběratele na účet peněžních prostředků ve výši 500 000 Kč. Předpoklad vyúčtování je po dokončení zakázky za 20 měsíců.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Přijatý závdavek od odběratele
| 221
| 475.1
| 500 000
|
Hodnota 500 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu rozvaha vykázána v rámci pasivní položky „C.I.3. Dlouhodobé přijaté zálohy“.
Příklad:
Zaúčtujte vrácení přeplatku závdavku ve výši 45 000 Kč.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Vrácení přeplatku závdavku
| 475.2
| 221
| 45 000
|
Hodnota 45 000 Kč (z pohledu zvýrazněného účtu) bude ve výkazu rozvaha vykázána v rámci pasivní položky „C.II.3. Krátkodobé přijaté zálohy“.
V případě rozvahy ve zkráceném rozsahu se jedná o pasivní rozvahové položky:
| Rozvahová pasivní položka
| Návrh analytického účtu
|
| → C.I. Dlouhodobé závazky
| 475.3
|
| → C.II. Krátkodobé závazky
| 475.4
|
Příklad:
Zaúčtujte přijatý závdavek od odběratele v hotovosti ve výši 10 000 Kč, která bude vyúčtována po splnění závazku za 2 roky. Účetní jednotka sestavuje výkazy ve zkráceném rozsahu.
| Účetní operace
| MD
| DAL
| Kč
|
| Přijatý závdavek od odběratele
| 211
| 475.3
| 10 000
|
Hodnota 10 000 Kč (z pohledu ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies