Ing. Vladimír Hruška je certifikovaný účetní. V praxi se zaměřuje na účetnictví podnikatelů.
Tento příspěvek navazuje na předchozí články věnované účtovým skupinám. Naší snahou je bližší popis účtových skupin, uvedení obvykle užívaných syntetických účtů, popřípadě navrhnutí jejich tvorby a naznačení základních charakteristik a vykazování v účetní závěrce.
Dnes se budeme věnovat účtové skupině 22 – Peněžní prostředky na účtech (v rámci účtové třídy 2 – Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky). V rámci této účtové skupiny se obvykle využívá syntetický účet 221.
Syntetický účet 221 – Peněžní prostředky na účtech (v bankách nebo u spořitelních a úvěrních družstev)
V rámci účetní závěrky se účet 221 – Peněžní prostředky na účtech vykazuje v aktivech, a to v případě rozvahy v plném rozsahu v položce C.IV.2. Peněžní prostředky na účtech, v případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta I. – rozšířená) v položce C.IV. Peněžní prostředky, v případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta II. – základní) v položce C. Oběžná aktiva.
Účty peněžních prostředků mají zpravidla aktivní zůstatek. Pasivní zůstatek ke konci rozvahového dne je pak obsahem krátkodobých závazů v položce C.II.2. Závazky k úvěrovým institucím. V případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta I. – rozšířená) v položce C.II. Krátkodobé závazky, v případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta II. – základní) v položce C. Závazky.
Český účetní standard č. 16 Krátkodobý finanční majetek, peněžní prostředky a krátkodobé závazky k úvěrovým institucím uvádí k účtové skupině 22 – Peněžní prostředky na účtech další informace: účtuje se zde zejména na základě oznámení banky nebo spořitelních a úvěrních družstev o přijatých nebo o provedených platbách (výpisy účtů). O vkladech nebo výběrech peněz v hotovosti a o převodech mezi účty lze účtovat prostřednictvím účtu určeného účetní jednotkou pro účtování peněz na cestě.
Analytické účty se vedou podle jednotlivých účtů otevřených v bankách nebo ve spořitelních a úvěrních družstvech účetní jednotce.
Příklad:
1. Převod mezi bankovními účty účetní jednotky 500 000 Kč:
- výpis z účtu, ze kterého je účtovaná částka převáděna,
- výpis z účtu, na který je účtovaná částka převáděna.
Řešení:
| Operace č.
| Popis účetního případu
| MD
| DAL
| Kč
|
| 1.
| Převod mezi bankovními účty
|
|
|
|
| a) výpis z účtu, ze kterého je účtovaná částka převáděna
| 261
| 221.01
| 500 000
|
| b) výpis z účtu, na který je účtovaná částka převáděna
| 221.02
| 261
| 500 000
|
Příklad:
1. Zaúčtujte výběr peněz z banky a převoz do pokladny ve výši 50 000 Kč:
- pokladní příjmový doklad,
- výpis z běžného účtu;
2. Převod hotovosti z pokladny na běžný účet 65 000 Kč:
- pokladní výdajový doklad,
- výpis z běžného účtu;
3. Přijetí úvěru na účet peněžních prostředků ve výši 1 000 000 Kč:
- výpis z účtu peněžních prostředků,
- výpis z úvěrového účtu.
Řešení:
| Operace č.
| Popis účetního případu
| MD
| DAL
| Kč
|
| 1.
| Výběr peněz z banky a převoz do pokladny
|
|
|
|
| a) pokladní příjmový doklad
| 211
| 261
| 50 000
|
| b) výpis z běžného účtu
| 261
| 221
| 50 000
|
| 2.
| Převod hotovosti z pokladny na běžný účet
|
|
|
|
| a) pokladní výdajový doklad
| 261
| 211
| 65 000
|
| b) výpis z běžného účtu
| 221
| 261
| 65 000
|
| 3.
| Přijetí úvěru na účet peněžních prostředků
|
|
|
|
| a) výpis z účtu peněžních prostředků
| 221
| 261
| 1 000 000
|
| b) výpis z úvěrového účtu
| 261
| 231
| 1 000 000
|
Příklad:
Zaúčtujte účetní operace naznačené v textu zadání (snížení stavu peněžních prostředků na účtech). V příkladu neuvažujeme s problematikou DPH. Uvedené částky vyplývají z dokladů a podkladů pro zaúčtování ve ABCXYZ a. s.
Řešení:
| Operace č.
| Popis účetního případu
| MD
| DAL
| Kč
|
| 1.
| Úhrada dluhu – dodavatelská faktura
| 321
| 221
| 114 000
|
| 2.
| Úhrady dluhů společníkům obchodní korporace ze závislé činnosti
| 366
| 221
| 81 000
|
| 3.
| Úhrady dluhů ke společníkům sdruženým ve společnosti
| 368
| 221
| 84 000
|
| 4.
| Poskytnutá záloha, závdavek na finanční majetek
| 053
| 221
| 55 000
|
| 5.
| Zápůjčka poskytnutá zaměstnanci
| 335
| 221
| 12 000
|
| 6.
| Úhrada peněžních služeb (poplatky apod.)
| 568
| 221
| 500
|
| 7.
| Úhrady dluhů zaměstnancům
| 331
| 221
| 2 025
|
| 8.
| Náhrada škody zaměstnanci
| 333
| 221
| 10 505
|
| 9.
| Proplacení směnečného dluhu
| 322
| 221
| 9 500
|
| 10.
| Peněžní dary z účtu peněžních prostředků – poskytnuté
| 565
| 221
| 2 510
|
| 11.
| Výběr individuálního podnikatele pro osobní potřebu
| 491
| 221
| 14 000
|
| 12.
| Úhrada dluhu institucím sociálního a zdravotního zabezpečení
| 336
| 221
| 70 000
|
| 13.
| Výplata mezd
| 331
| 221
| 30 000
|
| 14.
| Krátkodobé finanční výpomoci (splátky, vracení)
| 249
| 221
| 11 555
|
| 15.
| Placené úroky – úvěr na pořízení dlouhodobého hmotného majetku – ABCXYZ a. s. má ve vnitropodnikové směrnici, že vstupují do pořizovací ceny (do okamžiku uvedení majetku do stavu způsobilého k užívání)
| 042
| 221
| 5 000
|
Příklad:
Zaúčtujte účetní operace naznačené v textu zadání (zvýšení stavu peněžních prostředků na účtech). V příkladu neuvažujeme s problematikou DPH. Uvedené částky vyplývají ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies