Ing. Vladimír Hruška je certifikovaný účetní. V praxi se zaměřuje na účetnictví podnikatelů.
Tento příspěvek navazuje na předchozí články věnované účtovým skupinám. Naší snahou je bližší popis účtových skupin, uvedení obvykle užívaných syntetických účtů, popřípadě navrhnutí jejich tvorby a naznačení základních charakteristik a vykazování v účetní závěrce.
Dnes se budeme věnovat účtové skupině 23 – Krátkodobé úvěry (v rámci účtové třídy 2 – Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky). V rámci této účtové skupiny se obvykle využívají syntetické účty 231 a 232.
Syntetický účet 231 – Krátkodobé dluhy k úvěrovým institucím
V rámci účetní závěrky se účet 231 – Krátkodobé dluhy k úvěrovým institucím vykazuje v pasivech, a to v případě rozvahy v plném rozsahu v položce C.II.2. Závazky k úvěrovým institucím, v případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta I. – rozšířená) v položce C.II. Krátkodobé závazky, v případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta II. – základní) v položce C. Závazky.
Příklad:
Účetní jednotka ABCXYZ a. s. obdržela krátkodobý bankovní úvěr od bankovního ústavu Lambda a. s. Bankovní úvěr byl poskytnut následujícím způsobem: na běžný účet obchodní korporace byly převedeny 2 miliony Kč. Dále z krátkodobého úvěru bylo bankou zaplaceno 10 dodavatelských faktur v celkové výši 785 000 Kč. Následně účetní jednotka splácí krátkodobý bankovní úvěr z běžného účtu. K poslednímu dni měsíce uhradila 1 000 000 Kč, dále zaplatila 20 000 úroků a 1 500 Kč bankovní poplatek za vedení účtu.
Řešení:
| Operace č.
| Popis účetního případu
| MD
| DAL
| Kč
|
| 1.
| Poskytnutí krátkodobého bankovního úvěru
|
|
|
|
| a) výpis z bankovního účtu
| 221
| 261
| 2 000 000
|
| b) výpis z úvěrového účtu
| 261
| 231
| 2 000 000
|
| 2.
| Zaplacené dodavatelské faktury podle specifikace účetní jednotky
| 321
| 231
| 785 000
|
| 3.
| Splátka krátkodobého bankovního úvěru
|
|
|
|
| a) výpis z bankovního účtu
| 261
| 221
| 1 000 000
|
| b) výpis z úvěrového účtu
| 231
| 261
| 1 000 000
|
| 4.
| Splátka úroků z úvěru
| 562
| 221
| 20 000
|
| 5.
| Poplatky za vedení účtu
| 568
| 221
| 1 500
|
Syntetický účet 232 – Eskontní úvěry
V rámci účetní závěrky se účet 232 – Eskontní úvěry vykazuje v pasivech, a to v případě rozvahy v plném rozsahu v položce C.II.2. Závazky k úvěrovým institucím, v případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta I. – rozšířená) v položce C.II. Krátkodobé závazky, v případě rozvahy ve zkráceném rozsahu (varianta II. – základní) v položce C. Závazky.
Příklad:
Obchodní korporace ABCXYZ a. s. vlastní směnku znějící na částku 600 000 Kč splatnou do jednoho roku (vystavena z titulu dluhu za odebrané, ale nezaplacené zboží, obchodní korporací Beta s. r. o.). ABCYXZ a. s. předala směnku k eskontu. Banka připsala obchodní korporaci ABCXYZ a. s. 540 000 Kč a dále si strhla poplatek ve výši 10 000 Kč. Obchodní korporace Beta s. r. o. uhradila bance stanovenou částku ...
Související předpisy SZČR
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies